第一章 會計(jì)法律制度
第三節(jié) 會計(jì)核算
一、總體要求
1、會計(jì)核算依據(jù)
會計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)(保證會計(jì)信息真實(shí)可靠的重要前提),以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會計(jì)核算是違法行為。
2、對會計(jì)資料的基本要求
會計(jì)資料包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料。
目前我國規(guī)范會計(jì)資料的統(tǒng)一會計(jì)制度主要有:《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》,《會計(jì)檔案管理辦法》,財(cái)政部發(fā)布的一系列會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)核算制度。
會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性是會計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求,是會計(jì)工作的生命線(注意真實(shí)性和完整性概念的區(qū)別)
偽造會計(jì)資料是以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提的,即無中生有;
變造會計(jì)資料的手段是涂改、挖補(bǔ),歪曲事實(shí)。
二、會計(jì)憑證
分為原始憑證和記賬憑證
原始憑證取得的基本要求:內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書寫清楚、送交及時(shí)
原始憑證處理的基本要求:會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核。對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受,并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回,并要求經(jīng)辦人員進(jìn)行更正、補(bǔ)充。
記賬憑證以審核無誤的原始憑證為依據(jù),是登記賬簿的直接依據(jù)。
除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤記賬憑證外,記賬憑證必須附有原始憑證。
一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需填制兩張以上記賬憑證的,應(yīng)采用分?jǐn)?shù)編號法。
三、會計(jì)賬簿
1、設(shè)置賬簿
各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿(或備查賬)。
任何單位不得在法定會計(jì)賬簿之外私設(shè)會計(jì)賬簿。
2、登記賬簿
會計(jì)賬簿的登記必須以審核無誤的會計(jì)憑證(原始憑證和記賬憑證)為依據(jù)。
登記錯(cuò)誤或隔頁、缺號、跳行的,應(yīng)按國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的方法更正,并由會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管)在更正處蓋章。
四、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告
1、構(gòu)成內(nèi)容
財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。
2、分類
財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度、月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。
3、編制要求
企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬(每年、每半年、每季度、每月的最后一天),不得提前或延后。
向不同會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。
4、對外提供對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)簽名并蓋章。設(shè)置總會計(jì)師的企業(yè),還應(yīng)由總會計(jì)師簽名并蓋章。
單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體,必須保證對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。
財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告須經(jīng)
注冊會計(jì)師審計(jì)的,審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一并對外提供。
五、會計(jì)檔案管理的基本要求
1、會計(jì)檔案管理辦法適用范圍
《會計(jì)檔案管理辦法》適用于我國國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、企事業(yè)單位、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建賬的個(gè)體工商戶(按規(guī)定不需建賬的個(gè)體工商戶不適用該辦法)、其他組織。
2、會計(jì)檔案管理部門
會計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查由財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)。
3、會計(jì)檔案管理要求
實(shí)行會計(jì)電算化的單位,有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計(jì)軟件資料應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)檔案進(jìn)行保管,并保存打印出的紙質(zhì)會計(jì)檔案。
六、其他相關(guān)規(guī)定
1、會計(jì)年度
我國以公歷年度為會計(jì)年度,自每年1月1起至12月31日。
2、記賬本位幣
我國會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣,但編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告必須以人民幣反映。