第二節(jié)借貸記賬法
 
　　一、借貸記賬法的概念
 
　　借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法。
 
　　二、借貸記賬法的記賬符號(hào)
 
　　借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大利。
 
　　借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。借貸二字已失去了原有的含義，而演變成純粹的記賬符號(hào)，用來(lái)標(biāo)明記賬方向。
 
　　三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)
 
　　在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。但是哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。
 
　　(一)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)
 
　　資產(chǎn)類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少，期初期末余額均在借方。即當(dāng)資產(chǎn)類賬戶發(fā)生增加額時(shí)，登記在該賬戶的借方，發(fā)生減少額時(shí)登記在該賬戶的貸方。
 
　　資產(chǎn)類賬戶的期末余額計(jì)算公式如下：資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額(增加額)-本期貸方發(fā)生額(減少額)
 
　　【例1】某企業(yè)的原材料賬戶期初余額為500000元，本期購(gòu)入200000元，本期發(fā)出400000元，則原材料賬戶的期末余額計(jì)算如下：
 
　　原材料賬戶期末余額=500000+200000-400000=300000(元)
 
　　(二)權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)
 
　　權(quán)益類賬戶包括負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶，權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反，權(quán)益類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少，期初期末余額均在貸方。即當(dāng)權(quán)益類賬戶發(fā)生增加額時(shí)登記在該賬戶的貸方，發(fā)生減少額時(shí)登記在賬戶的借方，其余額一般出現(xiàn)在賬戶的貸方。
 
　　權(quán)益類賬戶的期末余額計(jì)算公式如下：
 
　　權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額(增加額)-本期借方發(fā)生額(減少額)
 
　　【例2】某企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的期初余額為35000元，本期貸方發(fā)生額為36000元，本期借方發(fā)生額為28000元。則應(yīng)交稅費(fèi)賬戶的期末余額為：
 
　　應(yīng)交稅費(fèi)賬戶期末余額=35000+36000-28000=43000(元)