會計從業(yè)

　　2015全國會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點(1.1)

《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（1.1）《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（1.2）《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點（1.3）
　　第三章　稅收法律制度
　　【考情分析】本章是全書最難但也最有用的一章，從考試上看，所占的分值比重為25分左右;從應(yīng)用上看，與我們今后的工作聯(lián)系緊密。
　　本章內(nèi)容較多，雖然很多知識在從業(yè)階段僅是淺嘗輒止，但在整個會計考試體系中起到了承上啟下的重要作用，為我們今后在職稱考試階段和注冊會計師、注冊稅務(wù)師考試中更加系統(tǒng)的學(xué)習(xí)稅法相關(guān)知識做了鋪墊。
　　本章從經(jīng)濟和法律兩個角度分別對“稅”進行了闡述，實體法和程序法均有涉及。通篇內(nèi)容皆重點，需要考生準確理解稅收與稅法的相關(guān)原理，以便為今后的學(xué)習(xí)和工作打下良好的基礎(chǔ)。
 
　　*9節(jié)　稅收概述
　　一、稅收的概念與分類
　　(一)稅收概念與作用
　　1.稅收的概念
　　稅收，是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配方式。
　　2.稅收的作用
　　(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式;
　　(2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段;
　　(3)稅收具有維護國家政權(quán)的作用;
　　(4)稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。
 
　　(二)稅收的特征——稅收三性
　　1.強制性
　　2.無償性——國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價。
　　【注意】稅收的無償性是稅收“三性”的核心。
　　3.固定性——包括時間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。
 
　　【例題·多選題】下列各項中，屬于稅收特征的有(　)。
　　A.強制性
　　B.靈活性
　　C.無償性
　　D.固定性
　　【答案】：ACD
 
　　(三)稅收的分類(★★★)
　　1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。
　　(1)流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為征稅對象(增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等)。
　　(2)所得稅類(收益稅)——以各種所得額為課稅對象(企業(yè)所得稅、個人所得稅)。
　　(3)財產(chǎn)稅類——以納稅人擁有的財產(chǎn)數(shù)量或財產(chǎn)價值為征稅對象(房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等)。
　　(4)資源稅類——以自然資源和某些社會資源為征稅對象(資源稅)。
　　(5)行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對象(印花稅、城市維護建設(shè)稅、車輛購置稅、契稅、耕地占用稅等)。
　　2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類。
　　(1)工商稅類——由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收管理(絕大部分)。
　　(2)關(guān)稅類——由海關(guān)負責(zé)征收管理。(進出口關(guān)稅由海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅)。
　　3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
　　(1)中央稅。屬于中央政府的財政收入，由國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理(關(guān)稅，海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅等)。
　　(2)地方稅。屬于地方各級政府的財政收入，由地方稅務(wù)局負責(zé)征收管理(城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、“營業(yè)稅”等)。
　　【提示】營業(yè)稅(不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅)
　　(3)中央地方共享稅。屬于中央和地方政府財政共同收入，由雙方按一定的比例分享，由國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理，如增值稅、企業(yè)所得稅、(證券交易)印花稅、資源稅等。
　　4.按照計稅標準不同進行的分類，可分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅。
　　(1)從價稅是以征稅對象價格為計稅依據(jù)。
　　例：增值稅、營業(yè)稅等。
　　(2)從量稅是以征稅對象的實物量作為計稅依據(jù)。
　　例：“資源稅”、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　(3)復(fù)合稅是——既征收從價稅，又征收從量稅。
　　例：消費稅中的卷煙和白酒。
　　表3.1 稅收的分類
 

分類標準

類型

代表稅種

征稅對象

流轉(zhuǎn)稅類

增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅

所得稅類

企業(yè)所得稅、個人所得稅

財產(chǎn)稅類

房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

資源稅類

資源稅

行為稅類

印花稅、城市維護建設(shè)稅、車輛購置稅、契稅、耕地占用稅

征收管理的分工體系

工商稅類

絕大多數(shù)

關(guān)稅類

進出口關(guān)稅，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅

征收權(quán)限和收入支配權(quán)限

中央稅

海關(guān)負責(zé)征收的稅種，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅

地方稅

城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、“營業(yè)稅”

中央地方共享稅

增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、（證券交易）印花稅

計稅標準

從價稅

增值稅、營業(yè)稅

從量稅

“資源稅”、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

復(fù)合稅

消費稅中的卷煙和白酒

　　【例題·單選題】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，不屬于財產(chǎn)稅類的是(　)。
　　A.房產(chǎn)稅
　　B.車船稅
　　C.船舶噸稅
　　D.車輛購置稅
　　【答案】：D
　　【解析】：選項D屬于行為稅類。
 
　　【例題·多選題】按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中，屬于中央地方共享稅的有(　)。
　　A.增值稅
　　B.土地增值稅
　　C.企業(yè)所得稅
　　D.印花稅
　　【答案】：ACD
　　【解析】：土地增值稅屬于地方稅。
 
　　【例題·多選題】下列稅種中屬于從價稅的為(　)。
　　A.增值稅
　　B.消費稅
　　C.營業(yè)稅
　　D.個人所得稅
　　【答案】：ACD
 
　　【例題·多選題】根據(jù)我國稅法規(guī)定，我國的增值稅屬于(　)。
　　A.流轉(zhuǎn)稅
　　B.工商稅
　　C.中央稅
　　D.從價稅
　　【答案】：ABD
　　【解析】：我國的增值稅屬于中央地方共享稅。