會計從業(yè)
 
　　五、辦理支付結(jié)算的具體要求(★★★)
　　(一)單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。
 
　　(二)單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。
　　未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。
 
　　(三)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求
　　1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。
 
　　【例題·判斷題】中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或草書填寫，不得自造簡化字。(　)
　　【答案】：×
　　【解析】：中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。
 
　　2.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”(或“正”)字;到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字;大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。
　　【注意】此處與會計基礎(chǔ)規(guī)定有區(qū)別。(會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十二條第三款)(支付結(jié)算辦法附一第二條)
 
　　3.在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。
 
　　4.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照“漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求”進(jìn)行書寫。
　　(1)阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。
　　(2)阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥6007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。
　　(3)阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫零字。如￥1680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分;又如￥107000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。
　　(4)阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分;又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。
 
　　5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。
 
　　6. 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。(★★★)
　　在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日;10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。
 
　　7. 票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理;但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。(★★★)
 
　　【例題·單選題】下列各項中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是(　)。
　　A.中文大寫金額數(shù)字到“角”為止，在“角”之后沒有寫“整”字
　　B.票據(jù)的出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫
　　C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前填寫了人民幣符號
　　D.1月15日出票的票據(jù)，票據(jù)的出票日期欄填寫為“零壹月壹拾伍日”
　　【答案】：B
　　【解析】：票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。
 
　　【例題·單選題】某單位于2013年10月19開出一張支票。下列有關(guān)支票日期的寫法中，符合要求的是(　)。
　　A.貳零壹叁年拾月拾玖日
　　B.貳零壹叁年壹拾月壹拾玖日
　　C.貳零壹叁年零壹拾月拾玖日
　　D.貳零壹叁年零壹拾月壹拾玖日
　　【答案】：D
 
　　【例題·單選題】填寫票據(jù)金額時，￥10056.00應(yīng)寫成(　)。
　　A.人民幣壹萬零伍拾陸元
　　B.人民幣壹萬零伍拾陸元整
　　C.人民幣壹萬零零伍拾陸元整
　　D.人民幣一萬零五拾六元整
　　【答案】：B
 
　　【例題·判斷題】為保證票據(jù)填寫的規(guī)范性，在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)應(yīng)預(yù)印 “仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。(　)
　　【答案】：×
　　【解析】：在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。
 
　　(四)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。
　　1.單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化簡稱。
　　2.票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時記載，兩者必須一致，否則銀行不予受理。
　　【注意】少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載。(支付結(jié)算辦法第十三條)
 
　　(五)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造。
　　1.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。
　　(1)單位、銀行：單位、銀行的蓋章+法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章
　　(2)個人：本人簽名或蓋章
 
　　2.區(qū)分票據(jù)的“偽造”與“變造”
　　“偽造”是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義“簽章”的行為;
　　“變造”是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上“簽章以外”的記載事項加以改變的行為。
　　【注意1】偽造人不承擔(dān)“票據(jù)責(zé)任”，而應(yīng)追究其“刑事責(zé)任”。
　　【注意2】票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力。
 
　　(六)票據(jù)和結(jié)算憑證的更改要求
　　1.“出票金額、出票日期、收款人名稱”不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。
 
　　2.對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項，“原”記載人可以更改，更改時應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處“簽章”證明。
 

 
　　【例題·多選題】下列各項中，表述正確的有(　)。
　　A.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字可以使用繁體字，滿足條件的也可以使用少數(shù)民族文字或外國文字
　　B.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣
　　C.票據(jù)的出票日期中文大寫不規(guī)范銀行也可以受理
　　D.單位和銀行在票據(jù)上記載的名稱可以是全稱也可以是簡稱
　　【答案】：ABC
　　【解析】：單位和銀行在票據(jù)上記載的名稱可以是全稱也可以是規(guī)范化的簡稱。
 
　　【例題·多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項中，屬于銀行不予受理的有(　)。
　　A.更改金額的票據(jù)
　　B.出票日期用小寫填寫的票據(jù)
　　C.中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù)
　　D.中文大寫出票日期未按要求填寫的票據(jù)
　　【答案】：ABC
　　【解析】：中文大寫出票日期未按要求填寫的票據(jù)，銀行可以受理，但由此造成的損失，由出票人自行承擔(dān)。
 
　　【本節(jié)內(nèi)容回顧】