第七章 財(cái)產(chǎn)清查
第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理
一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求
【多選題】
1.分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì),提出處理建議
2.積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn),清理往來(lái)款項(xiàng)
3.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),建立健全各項(xiàng)管理制度
4.及時(shí)調(diào)整賬簿記錄,保證賬實(shí)相符
二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟和方法
?。ㄒ唬┴?cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟
1.審批之前的處理
根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料,編制記賬憑證,記入有關(guān)賬簿,使賬簿記錄與實(shí)際盤(pán)存數(shù)相符,同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限,將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì),或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
2.審批之后的處理
根據(jù)審批的意見(jiàn),進(jìn)行差異處理,調(diào)整賬項(xiàng),并據(jù)以登記有關(guān)賬簿。
3.賬戶(hù)設(shè)置
為了記錄、反映財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損情況,應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù),用來(lái)核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。在該科目下應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目,分別核算固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的待處理的損溢。
?。ǘ┵~務(wù)處理(審批后)
流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈一般沖減管理費(fèi)用;
定額內(nèi)合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;
偷盜損失應(yīng)找出責(zé)任人的由責(zé)任人賠償,計(jì)入其他應(yīng)收款;往來(lái)款項(xiàng)無(wú)法收回:確認(rèn)壞賬。借記壞賬準(zhǔn)備,貸記應(yīng)收賬款;無(wú)法支付的應(yīng)付賬款:轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。
?。ǘ┵~務(wù)處理
?。?)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈、盤(pán)虧的賬務(wù)處理
2.存貨、固定資產(chǎn)清查的處理及原則