其他貨幣資金業(yè)務(wù)的會計處理

 
　　（一）外埠存款
 
　　外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)匯出款項時，須填寫匯款委托書，加蓋“采購資金”字樣。匯入銀行對匯入的采購款項，以匯款單位名義開立采購賬戶。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。
 
　　企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，根據(jù)匯出款項憑證，編制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他貨幣資金——外埠存款”科目貸記“銀行存款”科目。
 
　　外出采購人員報銷用外埠存款支付材料的采購貨款等款項時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證，編制付款憑證，借記“在途物資”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。
 
　　采購員完成采購任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，應(yīng)根據(jù)銀行的收款通知，編制收款憑證。
 
　?。ǘ┿y行匯票存款
 
　　銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書”并將款項交存開戶銀行，取得匯票后，根據(jù)銀行蓋章的委托書存根聯(lián)，編制付款憑證，借記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目，貸記“銀行存款”科目。
 
　　企業(yè)使用銀行匯票支付款項后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證，經(jīng)核對無誤后編制會計分錄，借記“在途物資”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目。銀行匯票使用完畢，應(yīng)轉(zhuǎn)銷“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶。如實際采購支付后銀行匯票有余額，多余部分應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目。匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項時，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目。
 
　?。ㄈ┿y行本票存款
 
　　銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票時，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，編制付款憑證，借記“其他貨幣資金——銀行本票”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用銀行本票支付購貨款等款項后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”科目。如企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式二聯(lián)，連同本票一并交給銀行，然后根據(jù)銀行收回本票時蓋章退回的一聯(lián)進(jìn)賬單，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”科目。
 
　?。ㄋ模┬庞米C保證金存款
 
　　信用證存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開出信用證用于支付供貨單位購貨款項時，根據(jù)開戶銀行蓋章退回的“信用證委托書”回單，借記“其他貨幣資金——信用證存款”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)收到供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對無誤后進(jìn)行會計處理，借記“在途物資”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——信用證存款”科目。如果企業(yè)收到未用完的信用證存款余款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——信用證存款”科目。
 
　?。ㄎ澹┬庞每ù婵?/strong>
 
　　信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。企業(yè)申領(lǐng)信用卡，按照有關(guān)規(guī)定填制申請表，并按銀行要求交存?zhèn)溆媒?，銀行開立信用卡存款賬戶，發(fā)給信用卡。企業(yè)根據(jù)銀行蓋章退回的交存?zhèn)溆媒鸬倪M(jìn)賬單，借記“其他貨幣資金——信用卡存款”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對無誤后進(jìn)行會計處理，借記“管理費用”等科目，貸記“其他貨幣資金——信用卡存款”科目。
 
　?。┐娉鐾顿Y款
 
　　存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的貨幣資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，根據(jù)持有金融資產(chǎn)的目的，按實際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”或“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。



關(guān)注會計從業(yè)微信，咨詢考試報名時間、免費獲取考試題庫
 
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年會計從業(yè)資格考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年會計從業(yè)資格考試輔導(dǎo)高清課程、免費題庫已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。

　　免費題庫：2014年會計從業(yè)資格考試統(tǒng)一題庫
　　報考指南：2014年會計從業(yè)報名時間匯總
　　考前沖刺：會計從業(yè)新政策解讀課程+預(yù)測押題
　　高清網(wǎng)課：會計從業(yè)考試網(wǎng)絡(luò)課程試聽入口