第三節(jié)　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系及其平行登記一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義(第三章P57賬戶分類)1.總分類賬戶
　　又稱為總賬賬戶，簡稱總賬。它是根據(jù)總分類會計(jì)科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶。
　　【要點(diǎn)總結(jié)】
　　1.只使用貨幣計(jì)量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
　　2.可以提供概括核算資料和指標(biāo)，不能提供經(jīng)濟(jì)活動的詳細(xì)的核算資料和指標(biāo)，是對其所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合。
　　2.明細(xì)分類賬戶
　　又稱明細(xì)賬戶，簡稱明細(xì)賬。它是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說明，是從屬于總賬的，即是總賬的從屬賬戶。
　　【要點(diǎn)總結(jié)】
　　除用貨幣計(jì)量反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，必要時(shí)還需用實(shí)物量度或勞動量度進(jìn)行反映，以滿足經(jīng)營管理的需要。(判斷)3.總分類賬和明細(xì)分類賬的聯(lián)系和區(qū)別
　　聯(lián)系:
　　(1)二者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同;
　　(2)登記的原始依據(jù)相同。
　　區(qū)別:
　　(1)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同;
　　(2)作用不同?？偡诸愘~戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制、作用;明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用。
　　表4.4　原材料總分類賬      賬戶名稱：原材料　　單位：元

 
　　【例題32?多選題】關(guān)于總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶表述正確的有( )。
　　A.兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同
　　B.兩者登記依據(jù)相同
　　C.兩者反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同
　　D.兩者作用不同
　　『正確答案』ABCD
　　【例題33?多選題】下列表述中屬于總賬特點(diǎn)的有( )。
　　A.提供詳細(xì)核算指標(biāo)
　　B.提供概括核算指標(biāo)
　　C.只使用貨幣計(jì)量單位
　　D.必要時(shí)還需要實(shí)物或時(shí)間計(jì)量單位
　　『正確答案』BC
 
　　二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記(簡答)(一)定義
　　平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會計(jì)憑證為依據(jù)。一方面記入有關(guān)總分類賬戶;另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。
　　(二)平行登記要求
　　1.同依據(jù)登記。即依據(jù)的會計(jì)憑證相同。
　　2.同方向登記。即記入的借貸方向相同。
　　3.同金額登記。即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。
　　4.同期間登記。會計(jì)期間相同，并非同一時(shí)點(diǎn)。
　　【例題34?單選題】(2007年)對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要在登記總分類賬的同時(shí)，以同等的金額，分別登記其所屬的各明細(xì)分類賬。這種方法會計(jì)上稱為總分類賬與明細(xì)分類賬的( )。
　　A.先后登記
　　B.上下登記
　　C.同時(shí)登記
　　D.平行登記
　　『正確答案』D
　　(三)登記方法 (教材89頁)
　　【例4.14】W公司2009年4月1日“原材料”總賬賬戶及其所屬甲、乙材料明細(xì)分類賬戶期初余額見表4-3。
　　表4-3 原材料期初余額表
 
 

 
　　本月發(fā)生以下材料采購和收發(fā)業(yè)務(wù)：
　　(1)4月8 日，購進(jìn)甲材料50kg，單價(jià)為l00元;購進(jìn)乙材料20kg，單價(jià)為l50元，貨款已用銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫。假定該企業(yè)不設(shè)“材料采購”賬戶，并省略增值稅。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制如下會計(jì)分錄：
　　借：原材料——甲材料　　　　5 000
　　——乙材料 　 　　3 000
　　貸：銀行存款　　　　　 　　　　　8 000
　　(2)4月25日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲、乙兩種材料，其中甲材料40kg，單價(jià)100元;乙材料10kg,單價(jià)l50元，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制如下會計(jì)分錄：
　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　5 500
　　貸：原材料——甲材料　　　　 　 4 000
　　——乙材料　　　 　 　1 500
　　2.根據(jù)上述會計(jì)分錄登記原材料總分類賬和明細(xì)分類賬，原材料總賬和明細(xì)賬見表4.4、表4.5、表4.6。
　　表4.4　　　　　原材料總分類賬
　　賬戶名稱：原材料　　　　　　　　　　單位：元
 

　　(四)等式
　　總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)表4.7“原材料”總分類賬戶與明細(xì)分類賬本期發(fā)生額及余額對照表 單位：元
 

 
　　【要點(diǎn)總結(jié)】
　　總賬和明細(xì)賬之間的勾稽關(guān)系，是檢查賬簿記錄是否正確的依據(jù)，一般在會計(jì)期末采用這種方法對總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬進(jìn)行相互核對，以便發(fā)現(xiàn)錯賬并及時(shí)更正，保證賬簿記錄準(zhǔn)確無誤。
　　【例題35?單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2 500萬元，“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬元，“乙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬元，則本月“丙材料”明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是( )。
　　A.2 620萬元
　　B.2 380萬元
　　C.920萬元
　　D.4 080萬元
　　『正確答案』C
　　『答案解析』“丙材料”明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額=2 500-850-730=920(萬元)。
　　【例題36?判斷題】總賬與明細(xì)賬的平行登記中，“期間相同”是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬( )。
　　『正確答案』錯
　　【例題37?多項(xiàng)題】平行登記法下總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是( )。
　　A.總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)B.總賬賬戶的本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)C.總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)『正確答案』ABCD
　　【本章小結(jié)】
 

 

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