1、職工工資:指銷售部門受雇人員全部工資。包括工資、加班費、獎金、津貼等。
 
  2、職工福利費:指支付員工的保健、生活、住房、交通等各項補貼和非貨幣性福利,包括外地就醫(yī)、冬季取暖費、防暑降溫費、困難職工補助救濟、職工食堂經(jīng)費補貼以及喪葬補助、撫恤費、安家費、探親路費。(工作服)。(工資14%部分可以所得稅前扣除)
  3、職工教育經(jīng)費:指實際支付的銷售部門員工各項職業(yè)技能培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)費用,包括培訓(xùn)外出期間的差旅等各項費用。(工資2.5%部分可以所得稅前扣除)
  4、工會經(jīng)費:指按銷售部門職工工資總額(扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼,下同)的2%計提并撥交給工會使用的經(jīng)費。(工資2%部分可以所得稅前扣除)
  5、社會保險:(可以稅前扣除)
  1)待業(yè)保險費 :指銷售部門職工個人按一定工資比例交納的一種統(tǒng)籌待業(yè)保險費用。
  2)養(yǎng)老保險費:指銷售部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌養(yǎng)老基金。
  3)住房公積金:指銷售部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌住房基金。
  4)醫(yī)療保險費:指銷售部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌疾病住院賠付保險金。
  5)勞動保險費:指銷售部門個人依據(jù)一定工資比例交納的統(tǒng)籌意外傷害賠付保險金,包括工傷保險、生育保險)。
 
  6、折舊費:是指在銷售部門固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的會計方法對資產(chǎn)進應(yīng)的價值分攤。
 
  7、修理費:指本部門發(fā)生的除車輛之外的 “固定資產(chǎn)”修理維護費。
 
  8、物料消耗:指銷售部門領(lǐng)用的不納入“低值易耗品”核算,且除“辦公費”核算范圍外的其他領(lǐng)用或購買的物料消耗費用。如:購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品,及為維修“低值易耗品”而發(fā)生的費用。
 
  9、低值易耗品攤銷:是指本部門不作為“固定資產(chǎn)”核算的各種用具物品,如工具、工裝、管理用具、包裝容器以及流通企業(yè)餐具用具、玻璃器皿、紡織用品等在使用中的耗費(“低值易耗品”應(yīng)按管理要求,分類設(shè)置數(shù)量金額式明細賬)。
 
  10、辦公費:指銷售部門發(fā)生的“文具用品費”、“書報資料費”、“外聯(lián)宣傳費”等,其中,“外聯(lián)宣傳費”指對外宣傳所耗費的紙質(zhì)、電子等宣傳產(chǎn)品或企業(yè)資料費用和附帶宣傳標識或內(nèi)容的小禮品費用。
 
  11、差旅費:指銷售部門職工因工作外出期間發(fā)生的住宿費,交通費等,包括:交通車費、交通機票、住宿費、伙食補貼、其他相關(guān)的費用。
 
  12、業(yè)務(wù)招待費(交際應(yīng)酬費):指銷售部門發(fā)生的與銷售活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,具體包括:餐飲費、禮品費、其他相關(guān)的費用。(發(fā)生額的60%且不超過收入-主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入的5‰部分可以企業(yè)所得稅前扣除)13、通信費:核算銷售部門的辦公“電話費”和按規(guī)定可報銷的銷售人員“手機費”。
 
  14、車輛費:指營業(yè)部門使用車輛所發(fā)生的一切費用,包括:汽油費、過橋過路費、修理裝飾費、車隊用車費、其他相關(guān)的開支。其中“車隊用車費”指集團內(nèi)部或企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一車輛核算而分攤的應(yīng)由本部門承擔(dān)的用車費用。
 
  15、能源費:包括本部門應(yīng)分攤或支付的水費、電費、蒸汽費、天然氣費等。
 
  16、運輸費:指為銷售貨物而發(fā)生的產(chǎn)品運輸費用。
 
  17、保險費:指為直接銷售貨物而發(fā)生的產(chǎn)品保險費用。
 
  18、租賃費:是指銷售或營業(yè)部門租賃其他單位或個人的不動產(chǎn)而支付的資產(chǎn)租賃費用。
 
  19、裝卸費:是指銷售部門為銷售產(chǎn)品而直接發(fā)生的裝卸搬運貨物的費用。
 
  20、包裝費:是指為銷售產(chǎn)品而直接發(fā)生的包裝貨物的費用。
 
  21、通關(guān)費用:是指銷售產(chǎn)品通過海關(guān)監(jiān)管,經(jīng)過申報、查驗、放行、結(jié)關(guān)的手續(xù)產(chǎn)生的費用,包括:通關(guān)費、商檢費、其他通關(guān)費用。
 
  22、宣傳展覽費:是指銷售部門為開展促銷或宣傳產(chǎn)品等舉辦展覽、展銷會所支出的各項具有公共性質(zhì)的費用,包括:資料費、禮品費、及其他相關(guān)的開支。
 
  23、倉儲費:為儲存或持有銷售貨物而支付的臨時儲存費用。由于租賃倉庫而發(fā)生的費用,在“租賃費”子目核算。
 
  24、調(diào)試費:指為銷售企業(yè)產(chǎn)品而發(fā)生的直接調(diào)試費用。
 
  25、廣告費:是指為宣傳公司產(chǎn)品或品牌,而通過各種媒體所支付的費用。具體包括:電視廣告費、平面廣告費、其他類型廣告的費用。其中“平面廣告費”包括霓虹燈、戶外燈箱、紙質(zhì)報紙雜志廣告費。
 
  26、業(yè)務(wù)提成/傭金(銷售服務(wù)費):是指直接按銷售額或生效合同額的一定比例支付給銷售人員的業(yè)務(wù)包干酬金或支付銷售人員的業(yè)務(wù)費用。
 
  27、投標費:指^***標人的邀請或主動申請,按照招標的要求和條件,在規(guī)定的時間內(nèi)向招標人報價所發(fā)生的直接費用。包括資料印刷包裝和郵寄等費用,職工由于投標而發(fā)生的差旅、招待等費用不在其列。
 
  28、售后服務(wù)費:是指產(chǎn)品售出后,為履行合同約定的明確的售后條款內(nèi)容應(yīng)發(fā)生的一切費用。如由于產(chǎn)品特性,個案產(chǎn)品或個案合同發(fā)生的售后維修或賠償?shù)荣M用不在其列,而在“質(zhì)量成本”賬戶中歸集核算。
 
  29、其他經(jīng)營費用:指的是企業(yè)發(fā)生的除上述二級科目之外的與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的費用。
 
  管理費用的明細科目說明
  1、工資,包括受雇人員的工資、獎金和補貼;
  2、福利費,按照工資總額的14%部分可以企業(yè)所得稅稅前扣除;
  3、工會經(jīng)費,按照工資總額的2%部分可以稅前扣除;
  4、教育經(jīng)費,按照工資總額的2.5%部分可以稅前扣除;
  5、社會保險費:包括社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險、事業(yè)保險、基本醫(yī)療保險、大病醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險;(可以扣除)
  6、住房公積金;(可以扣除)
  7、公司日常運營費用包括:
  1)固定資產(chǎn)折舊;
  2)辦公費;
  3)通訊費;
  4)差旅費;
  5)交通費;
  6)汽車使用費;
  7)低值易耗品攤銷;
  8)資料費;
  9)維修費;
  10)水費;
  11)電費;
  12)物業(yè)管理費;
  13)財產(chǎn)保險費;
  14)租賃費;
  15)勞動保護費;
  16)排污費;
  17)綠化費;
  18)會議費等。
 
  8、公司直接管理之外的費用,包括:
  1)董事會費〔是指企業(yè)*6權(quán)力機構(gòu)(如董事會)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用,包括差旅費、會議費等〕。;
  2)咨詢費〔是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢時支付的費用,包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用?!常?br>  3)審計費〔是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用?!常?br>  4)訴訟費〔是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用?!?;
  5)稅金〔是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等〕。
 
  9、業(yè)務(wù)招待費,這項費用是為了購銷活動而支付的業(yè)務(wù)應(yīng)酬費。稅法允許列支的業(yè)務(wù)招待限額為:發(fā)生額的60%且不超過營業(yè)收入-主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入的5‰部分可以企業(yè)所得稅前扣除)10、資產(chǎn)攤銷及損失,主要包括無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷和壞賬損失等。
 
  11、其他費用,是指上述費用之外應(yīng)列入管理費用的費用。其他費用應(yīng)在管理費用總額的5%以內(nèi),一般是金額較小且不經(jīng)常發(fā)生的管理費用。
  對于業(yè)務(wù)招待費、差旅費、會議費、董事會費這幾項內(nèi)容,企業(yè)應(yīng)能證明其發(fā)生是與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的合理的支出。這就要求我們在平時記錄這些費用時,不能只以發(fā)票作為記賬依據(jù)。例如,差旅費還應(yīng)記錄出差人的姓名、地點、時間任務(wù)等內(nèi)容;會議費還要記錄會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、費用標準等內(nèi)容;業(yè)務(wù)招待費要寫明何時何地何人以及何種招待方式等。
  生產(chǎn)成本、制造費用明細科目核算內(nèi)容
  1、生產(chǎn)成本科目核算的內(nèi)容生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料:指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中,形成  產(chǎn)品的各種原材料;本科目中的材料,主要指直接發(fā)放到產(chǎn)品上的各種材料。
  生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工:指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的員工的工資、績效工資、各種補貼及津貼。
  生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接福利費:指的是按參加產(chǎn)品生產(chǎn)員工的福利費。
  生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用:指的是從當月制造費用科目余額中轉(zhuǎn)入的成本。
 
  2、制造費用明細科目核算的內(nèi)容制造費用-辦公費:指的是生產(chǎn)車間耗用的文具、印刷、郵電費、報刊雜志、資料費等費用。制造費用-差旅費:指的是車間職工因公出差而發(fā)生的差旅費用。
  制造費用-運輸費:指的是鐵路托運,不能進入原材料成本的運雜費。
  制造費用-修理費:指的是修理生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)的費用,包括大修理和經(jīng)常修理費用,以及各項低值易耗品的修理費用。
  制造費用-工資:指的是生產(chǎn)車間管理人員的工資和績效工資。
  制造費用-福利費:指的是按生產(chǎn)車間管理人員的工資、績效工資提取一定比例的職工福利費。
  制造費用-會議費:指的是生產(chǎn)車間管理人員參加會議的費用。
  制造費用-勞保費:指的是生產(chǎn)車間發(fā)生的各種勞動保護費用。指的是工作服、工作鞋以及包括不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備等勞保用品支出的費用。
  制造費用-低值易耗品攤銷:指的是指生產(chǎn)車間所使用的低值易耗品的攤銷費。包括家具備品、計量工具、小型工具等費用。
  造費用-通訊費:指的是生產(chǎn)車間的電話費、所內(nèi)的通訊費、生產(chǎn)車間管理人員每月的手機話費。
  制造費用-折舊費:指的是與生產(chǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費用。
  制造費用-水電費:指的是生產(chǎn)車間由于消耗水電(日常用水、照明用電)而支付的費用。制造費用-停工費:指的是生產(chǎn)車間或某個班組在停工期間發(fā)生的各項費用,包括停工期間發(fā)生的原材料費用、工資及福利費和制造費用。