非財務(wù)人員需要掌握的財務(wù)知識(一)

　　每一個企業(yè)管理者無不希望企業(yè)蓬勃發(fā)展經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將是企業(yè)發(fā)展的最基本前提。作為優(yōu)秀的企業(yè)管理者，了解一些常用的財務(wù)知識是非常必要的。傳統(tǒng)會計中使用的資金來源和資金占用式的分類已被現(xiàn)行的、適用的資產(chǎn)、負(fù)債等六大會計對象式的分類所取代，此六大要素為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。此六者構(gòu)成了企業(yè)財務(wù)的全部，如想知道這些財務(wù)方面知識，首先要明白這六者的組成和相互關(guān)系。

　　具體如下：

　　資產(chǎn)由固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等組成；

　　負(fù)債由流動負(fù)債、長期負(fù)債等組成；

　　所有者權(quán)益由實收資本、盈余公積等組成；收入由主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等組成；費(fèi)用由制造費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等組成；利潤由營業(yè)利潤扣除各項開支后的項目等組成；資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；所有者權(quán)益=資本+利潤；利潤=收入-費(fèi)用；資產(chǎn)+費(fèi)用（成本）=負(fù)債+資本+收入；資產(chǎn)類科目余額+成本類科目余額 =負(fù)債類科目余額+所有者權(quán)益類科目余額 +損益類科目余額。

　　如何看懂財務(wù)報表？

　　各報表的作用用一句話來概括就是：

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一時刻的財務(wù)狀況。

　　2.損益表是反映某一時刻的經(jīng)營成果，該表的最后一個數(shù)字“凈利潤”將列入利潤分配表。

　　3.利潤分配表反映某一時期的利潤分配情況，將期初未分配利潤調(diào)整為期末未分配利潤，并列入資產(chǎn)負(fù)債表。

　　4.現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金變化的結(jié)果和財務(wù)狀況變化的原因。

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表

　　首先讓我們來看看關(guān)于會計的兩個重要公式。

　　公式1借方=貸方

　　會計的基礎(chǔ)課程始于借方和貸方。借方在帳簿的左側(cè)，貸方在帳簿的右側(cè)。在這里，要牢記一條不變的定律：“借方=貸方”，換句話說，在任何交易中，都必須同時登記到帳簿的左右兩側(cè)，其原則如下：               （1）資產(chǎn)增加時，記入左側(cè)；資產(chǎn)減少時，記入右側(cè)。

　?。?）負(fù)債增加時，記入右側(cè)；負(fù)責(zé)減少時，記入左側(cè)。

　　公式2資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益

　　會計學(xué)上最重要的概念是“平衡”，它的主體就是剛才提過的借方與貸方，簡言之，資產(chǎn)增加是借方；負(fù)債或股東權(quán)益增加是貸方，雙方相抵即所謂的“平衡”。

　　資產(chǎn)負(fù)債表以這兩個重要公式為依據(jù)，它反映了企業(yè)在某一定時間的財務(wù)狀況，它揭示了公司擁有什么，即公司的資產(chǎn)；公司欠什么人的債，即公司的負(fù)債；以及公司凈資產(chǎn)價值，即股東的權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表上的各帳戶在每一新的會計年度開始時，不能被結(jié)清而使其余額為零。在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)是按流動性從大到小的順序排列，而負(fù)債則是按債務(wù)到期日由近到遠(yuǎn)的順序排列。

　　二、收益表

　　收益表反映企業(yè)在某一段時間內(nèi)的獲利情況。它與資產(chǎn)負(fù)債表的一個顯著區(qū)別是每一新的會計年度開始時，收益表上的各帳戶都會被結(jié)平，其余額為零。

　　該報表的一般關(guān)系式可表示為：

　　毛收入-總費(fèi)用=凈利潤（損失）

　　這一表達(dá)式可派生出下列表達(dá)式：

　　營業(yè)利潤（損失）=銷售收入-成本費(fèi)用合計上式中，成本費(fèi)用合計包括：①銷貨成本②銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用③折舊稅前利潤=營業(yè)利潤-利息費(fèi)用凈利潤（損失）=稅前利潤-稅金凈利潤或凈損失代表企業(yè)的凈盈利狀況。其通常被稱之為“底線”（俗稱凈利，一般位于收益表的末行）。作為經(jīng)營者，重要的是要時刻意識到你所真正賺得的是凈利潤，而不是營業(yè)利潤。

　　此表中我們應(yīng)該注意以下幾個問題：

　?。?）銷售成本應(yīng)該考慮以下各方面的問題：1.可以通過與供貨商重新協(xié)商或?qū)ふ倚碌?、較便宜的供貨商來降低銷貨成本嗎？2.可以大批量購進(jìn)存貨，以期有效地降低銷貨成本嗎？3.可以用其他的物品、材料和產(chǎn)品，代替目前采購的嗎？4.可以提高自己產(chǎn)品的銷價嗎？

　　（2）銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用一般來說，當(dāng)費(fèi)用急劇下降時，多是周密計劃管理的結(jié)果（反過來說，費(fèi)用的明顯上升，可能是各項開支慢慢地小幅度上升的結(jié)果，即管理者通常對支出小幅度緩慢增加不夠敏感，而實際上，這種小幅度增加往往最終會累積成一個很大的數(shù)目）?？梢钥紤]如下的問題： 1.費(fèi)用的降低是由裁員引起的嗎？換句話說，有職員被解雇或者公司規(guī)模縮小了嗎？如果是這樣，與裁員和縮小規(guī)模等相關(guān)的直接、間接費(fèi)用是多少？ 2.費(fèi)用的降低是否由薪水的降低引起的？是否是由企業(yè)銷售人員或獨立的銷售代理部門的傭金降低所引起的？ 3.費(fèi)用的降低是否是通過有關(guān)雇員費(fèi)用和雇員福利的開支緊縮引起的？4.費(fèi)用的降低是否是象辦公室租賃費(fèi)、公用設(shè)施（例如：電話等）和保險這一領(lǐng)域的支出減少所引起的？如果是這樣，這么做是否值得？5.費(fèi)用的降低是否源自研究和開發(fā)的縮減？如果是這樣，其可能對企業(yè)將來的盈利情況產(chǎn)生什么影響？

　?。?）成本與費(fèi)用合計應(yīng)考慮下列問題： 1.這一比例與同行業(yè)水平相比如何？ 2.這一費(fèi)用項目是否能在不產(chǎn)生不利影響的前提下得到進(jìn)一步的降低？

　?。?）折舊基于折舊費(fèi)用反映了企業(yè)因設(shè)備等不動產(chǎn)的損耗或自然淘汰引起的稅收抵減的潛力，我們可以考慮以下這個問題：折舊費(fèi)用的增加是由購買新的機(jī)器設(shè)備或其它不動產(chǎn)引起的，還是由所使用的折舊方法的變更引起的？

　?。?）營業(yè)利潤與凈利潤的比較企業(yè)用其所獲豐厚利潤進(jìn)行投資以獲得國家的稅收減免優(yōu)惠或者企業(yè)凈利潤的增加僅是由于利率和利息費(fèi)用下降而僥幸所得？需要注意的是：就絕對數(shù)來說，利息費(fèi)用明顯降低，其降低百分比為50%。并且，雖然所得稅的課稅對象是稅前利潤（其增加了50%），但所得稅的增長只有20%，遠(yuǎn)低于營業(yè)利潤、稅前利潤和凈利潤的增長。

　　（三）現(xiàn)金流量表

　　這一報表揭示了在某一特定時期內(nèi)現(xiàn)金的來源與運(yùn)用，集中反映了企業(yè)所獲得的收益和現(xiàn)有的債務(wù)。

　　現(xiàn)金流量可以分為三類：經(jīng)營活動所帶來的現(xiàn)金流量；投資活動所帶來的現(xiàn)金流量和籌資活動所帶來的現(xiàn)金流量。

　　利用現(xiàn)金流量表，可以進(jìn)一步得出你的公司的一些基本結(jié)論。有些活動引起企業(yè)現(xiàn)金流入而有些活動卻沒有，其最終的結(jié)果是企業(yè)收入的現(xiàn)金更高于支出。

　　如何充分使用資金？

　　俗話說，“借錢難，用錢更難”。企業(yè)要用好錢就要“把錢花在點子上”。這就要求現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營者在運(yùn)用資金時，隨時注意根據(jù)各種資金的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)和營運(yùn)的需要，合理分配，使之能周轉(zhuǎn)如流，避免風(fēng)險，達(dá)到盈利的目的。資金運(yùn)用是事關(guān)企業(yè)存亡的十分重要的問題。

　　首先，在資金運(yùn)用上，凡屬資本性的開支，必須獲得穩(wěn)定可靠的資金來源。這是因為資本性的占用，如固定資產(chǎn)的投資，屬于長期占用，應(yīng)選擇成本費(fèi)用最低的資金來源，應(yīng)以內(nèi)部自有資金為主。因此，投資之始，籌足穩(wěn)定可靠的自有資金，是運(yùn)用好資金的重要條件。即使在自有資金不足、需要依賴借入資金的情況下，在使用時，也要注意資金成本、歸還來源以及歸還期限的搭配，充分估計風(fēng)險的可能性，采取避免風(fēng)險的預(yù)防措施等。這是掌握資金運(yùn)用的要領(lǐng)。

　　其次，在企業(yè)營運(yùn)過程中，要注意固定資產(chǎn)與長期債務(wù)保持合理的比率。固定資產(chǎn)使用期限長、價值補(bǔ)償分散、周轉(zhuǎn)慢，其變現(xiàn)（即轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金）的能力差。因此，企業(yè)在獲得長期債務(wù)來源時要充分考慮抵償債務(wù)的能力。一般說，要使自己的固定資產(chǎn)規(guī)模高于長期債務(wù)規(guī)模，即長期負(fù)債的比率不宜高于固定資產(chǎn)的價值；其結(jié)構(gòu)比率應(yīng)視企業(yè)投資結(jié)構(gòu)而定。最后，流動資產(chǎn)與流動負(fù)債，要保持適當(dāng)比率。流動資產(chǎn)的運(yùn)用，就其性質(zhì)而言，具有周轉(zhuǎn)快、變現(xiàn)力強(qiáng)、有自償能力（銷售后回籠）的性質(zhì)。但也不能忽視其有遭受市場風(fēng)險，違約風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的可能，即遭受市場價格波動影響的銷售損失，企業(yè)的債務(wù)人不能按時履約歸還欠款，由于財務(wù)收支、分配安排上可能出現(xiàn)的時差、盈虧不平衡，致使企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金調(diào)度失靈、遭致償還流動負(fù)債的困難等等。這就要求在運(yùn)用流動負(fù)債的同時要考慮到它對流動資金的比率與配合。在一般情況下，也應(yīng)做到流動資產(chǎn)高于流動負(fù)債的比率，并應(yīng)隨經(jīng)營狀況隨時加以適當(dāng)調(diào)整。

　　總之，企業(yè)運(yùn)用資金的結(jié)構(gòu)和比率，是通過企業(yè)健全的供、產(chǎn)、銷計劃和財力收支的綜合平衡，并隨時注意調(diào)節(jié)資金營運(yùn)行為來實現(xiàn)的。

　　企業(yè)在籌集與運(yùn)用資金問題上，還必須注意兩點：一是企業(yè)和它的組織經(jīng)營者必須熟悉和精通金融業(yè)務(wù)，隨時掌握金融市場的變化，充分運(yùn)用金融市場來為企業(yè)獲得廣泛的資金融通服務(wù)；二是現(xiàn)代企業(yè)家必須樹立起商品經(jīng)濟(jì)的投資意識，實行投資決策的科學(xué)化和民主化，才能獲得事業(yè)的成功。

　　你的財務(wù)狀況如何？

　　財務(wù)狀況分析是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表及其它附表、財務(wù)情況說明書等為依據(jù)，分析企業(yè)的財務(wù)狀況，作出財務(wù)評價，為投資者、債權(quán)人、國家有關(guān)政府部門，以及其他與企業(yè)有關(guān)的單位，提供財務(wù)報告。

　　一、企業(yè)償還能力分析

　　企業(yè)償債能力的大小，是衡量企業(yè)財務(wù)狀況好壞的標(biāo)志之一，是衡量企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)是否正常，是否能吸引外來資金的重要方法。反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)主要有：

　?。?）流動比率。

　　流動比率=流動資產(chǎn)總額/流動負(fù)債總額×100%流動比率是反映企業(yè)流動資產(chǎn)總額和流動負(fù)債比例關(guān)系的指標(biāo)。企業(yè)流動資產(chǎn)大于流動負(fù)債，一般表明企業(yè)償還短期債務(wù)能力強(qiáng)。流動比率以2∶1較為理想，最少要1∶1。

　?。?）速動比率。

　　速動比率=速動資產(chǎn)總額/流動負(fù)債總額×100%速動比率是反映企業(yè)流動資產(chǎn)項目中容易變現(xiàn)的速動資產(chǎn)與流動負(fù)債比例關(guān)系的指標(biāo)。該指標(biāo)還可以衡量流動比率的真實性。速動比率一般以1∶1為理想，越大，償債能力越強(qiáng)，但不可低于0.5∶1。

　?。?）現(xiàn)金比率

　　現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類流動資產(chǎn)/流動資產(chǎn)總額×100%現(xiàn)金比率是反映企業(yè)流動資產(chǎn)中有多少現(xiàn)金能用于償債?，F(xiàn)金比率越大，流動資產(chǎn)變現(xiàn)損失的風(fēng)險越小，企業(yè)短期償債的可能性越大。

　　（4）變現(xiàn)比率

　　變現(xiàn)比率=現(xiàn)金類流動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%變現(xiàn)比率反映企業(yè)短期的償債能力，又具有補(bǔ)充現(xiàn)金比率的功能。

　?。?）負(fù)債流動率

　　負(fù)債流動率=流動資產(chǎn)/負(fù)債總額× 100%它是衡量企業(yè)在不變賣固定資產(chǎn)的情況下，償還全部債務(wù)的能力。該比率越大，償還能力越高。

　　（6）資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債比率）

　　資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)凈值×100%資產(chǎn)凈值是指扣除累計折舊后的資產(chǎn)總額。它反映企業(yè)單位資產(chǎn)總額中負(fù)債所占的比重，用來衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的風(fēng)險程度和企業(yè)對債權(quán)的保障程度。該比率越小，企業(yè)長期償債能力越強(qiáng)，承擔(dān)的風(fēng)險也越校小。

　　二、周轉(zhuǎn)能力分析周轉(zhuǎn)能力反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金在獲利條件下的周轉(zhuǎn)速度。

　　考核的主要指標(biāo)有：1.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率。

　　應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應(yīng)收帳款余額×100%應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=日歷天數(shù)/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)銷售債權(quán)（即應(yīng)收帳款的累計發(fā)生額）與期末應(yīng)收帳款平均余額之比。用來驗測企業(yè)利用信用環(huán)節(jié)展銷貨業(yè)務(wù)的松緊程度，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理狀況。

　　2.存貨周轉(zhuǎn)率。

　　存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本額=銷售成本額/存貨平均占用額×100%存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=日歷天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)存貨在一定時期內(nèi)使用和利用的程度，它可以衡量企業(yè)的商品推銷水平和銷貨能力，驗證現(xiàn)行存貨水平是否適當(dāng)。

　　3.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

　　流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/流動資產(chǎn)平均占用額×100%該指標(biāo)用來衡量企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品是否適銷對路，存貨定額是否適當(dāng)，應(yīng)收帳款回籠的快慢。

　　4.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

　　固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/固定資產(chǎn)平均占用額×100%該指標(biāo)表明固定資產(chǎn)的價值轉(zhuǎn)移和回收速度，比率越大，固定資產(chǎn)的利用率越高，效果越好。

　　三、獲利能力分析

　　企業(yè)獲利能力分析的目的在于觀察企業(yè)在一定時期實現(xiàn)企業(yè)總目標(biāo)的收益及獲利能力。衡量企業(yè)獲利能力的主要指標(biāo)有： 1.資本金利潤率資本金利潤率=企業(yè)利潤總額/注冊資本總額×100%該指標(biāo)是衡量企業(yè)經(jīng)營成果，反映企業(yè)獲利水平高低的指標(biāo)。它越大，說明企業(yè)獲利能力越大。

　　2.銷售利潤率

　　銷售利潤率=利潤總額/產(chǎn)品銷售收入×100%該指標(biāo)是反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤在銷售收入中所占的比重。比重越大，表明企業(yè)獲利能力越高，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益越好。

　　3.成本利潤率。

　　成本利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額×100%該指標(biāo)是反映企業(yè)在產(chǎn)品銷售后的獲利能力，表明企業(yè)在成本降低方面取得的經(jīng)濟(jì)效益如何。

　　4.資產(chǎn)報酬率。

　　資產(chǎn)報酬率=（稅后凈收益+利息費(fèi)用）/平均資產(chǎn)總額×100%該指標(biāo)是用來衡量企業(yè)對所有經(jīng)濟(jì)資源的運(yùn)用效率。

　　四、成長能力分析

　　企業(yè)成長能力分析的目的是為了說明企業(yè)的長遠(yuǎn)擴(kuò)展能力，企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營實力。評價企業(yè)成長能力的主要指標(biāo)有：1.股本比重。

　　股本比重=股本（注冊資金）股東權(quán)益總額該指標(biāo)用來反映企業(yè)擴(kuò)展能力的大校2.固定資產(chǎn)比重。

　　固定資產(chǎn)比重=固定資產(chǎn)總額/資產(chǎn)總額

　　該指標(biāo)用來衡量企業(yè)的生產(chǎn)能力，體現(xiàn)企業(yè)存在增產(chǎn)的潛能。

　　3.利潤保留率。

　　利潤保留率=（稅后利潤-應(yīng)發(fā)股利）/稅后利潤該指標(biāo)說明企業(yè)稅后利潤的留存程度，反映企業(yè)的擴(kuò)展能力和補(bǔ)虧能力。該比率越大，企業(yè)擴(kuò)展能力越大。

　　4.再投資率。

　　再投資率=（稅后利潤-應(yīng)付利潤）/股東權(quán)益該指標(biāo)是反映企業(yè)在一個經(jīng)營周期后的成長能力。該比率越大，說明企業(yè)在本期獲利大，今后的擴(kuò)展能力強(qiáng)。

　　必須指出，上述各指標(biāo)是從不同角度、以不同方式反映和評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，因此要充分理解各種指標(biāo)的內(nèi)涵及作用，并考慮各指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性，才能對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況作出正確合理的判斷。