CTA稅二需熟記的內(nèi)容（二）

　　1、納稅人：外資企業(yè)所得稅的納稅人僅限于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)；合作企業(yè)屬于法人組織的，就作為一個納稅單位納稅，不是獨立法人的，可以合并納稅，也可以分別納稅；
　　對不在中國境內(nèi)設立機構場所從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，但從中國境內(nèi)取得的股息、利息、租金，特許權使用費和其它所得的外國公司、企業(yè)，實行稅源控制，以外國公司、企業(yè)為納稅人，預提所得稅（10%）/法人居民納稅人的界定上，采用注冊地和總機構所在地雙重標準
　　2、收入的確定
　　1）境外咨詢企業(yè)向客戶提供的咨詢服務全部在境外進行的，不征稅
　　2）境外企業(yè)單獨與客戶簽定合同，收入全部在境內(nèi)，全部交稅；部分在境內(nèi)，境內(nèi)占60%，境外企業(yè)派人參與咨詢業(yè)務，境內(nèi)收入不低于50%
　　3）企業(yè)應付未付款，凡債權人兩年未要求償還的應計入收入；
　　4）特殊收入：中外合作分成方式：按賣給第三方的銷售價格或參照當時市場價（分得產(chǎn)品即為取得收入）
　　外國企業(yè)開采石油分得原油時：參照國際市場同類品質的原油價（分得原油即為取得收入）
　　外商購買國債利息收入免稅，轉讓收益交稅/股票轉讓凈收益屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉讓收益，企業(yè)發(fā)行股票，發(fā)行價高于股票面值的部分為股東收益，不交稅，清算時也不交稅//集團重組轉讓給擁有100%股權關系的公司：不產(chǎn)生股權轉讓收益或損失，不計征企業(yè)所得稅//外資企業(yè)兼營投資業(yè)務取得的利潤（股息）:可不計入所得額（內(nèi)資還應補稅）//外國企業(yè)轉讓非設在境內(nèi)機構、場所所持有的B股和海外股取得的凈收益：暫免所得稅
　　3、成本扣除
        1）企業(yè)管理費據(jù)實，向關聯(lián)企業(yè)支付的管理費不得列支
        2）貨凈額<1,500萬；5‰，>的，3‰ 業(yè)務收入<500萬 10%>的，5‰
        3）付給個人的住房支出，在住房公積金中列支，不足的可列當期成本費用
        4）從事信貸、租賃的壞帳準備不超3%
        5）外國企業(yè)有聯(lián)系的境外所得已繳稅款，可作為費用扣除
        6）醫(yī)保、住房公積、退?；?、教育、工會可計提，其他可稅前扣，但當年扣除的此類費用，不得超工資總額的14%支付給總機構的特許權使用費：不得列為成本費用。不是總機構間的準予扣除
        7）企業(yè)不得列支其在中國境內(nèi)工作職工的境外保險
        8）外資可以提醫(yī)療保險基金、住房公積金、退休保險金
        9）外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所取得發(fā)生在中國境外的利潤、利息、租金、特許權使用費在境外已交稅款，可在稅前扣除；不可扣除：投資人按規(guī)定投入的注冊資本不得列支利息，在注冊資本金未投足的情況下，企業(yè)經(jīng)營借款利息也不得列支/支付給總機構的特許權使用費、用于中國境內(nèi)公益捐贈以外的捐贈；
　　4、外企優(yōu)惠：
        1）生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，開始獲利年度起：兩免三減 （非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：專門從事房地產(chǎn)開發(fā)、投資、購進成套設備件簡單組裝、飲料食品罐裝分裝、室內(nèi)外裝修、廣告、食品、家電維修等）（生產(chǎn)性外商：機械制造、電子工業(yè)、能源工業(yè)除采石油、天然氣、冶金、化學、建材工業(yè)、輕工、紡織、包裝、醫(yī)療機械、制藥、農(nóng)、林、畜、漁、水、建筑、交通除客運、直接為生產(chǎn)服務的科技開發(fā)、地質普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設備、精密儀器維修服務）稀有金屬、貴重金屬等的，不適用上述優(yōu)惠
　　2）追加投資項目的優(yōu)惠：鼓勵類符合以下條件之一可單獨計算并享受定期減免：①新增注冊資本達超6000萬美元 ②新增注冊資本達超1500萬美元，且達超原注冊資本50%的 以上與先期投資應分別設立帳冊、憑證準確計算所得額，否則，稅務機關可按收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應納稅所得額 01年1月1日起執(zhí)行
　　3）能源交通港口碼頭基礎設施項目生產(chǎn)外資企業(yè)，15%，不論區(qū)域。 15年以上5免5減半：①從事港口碼頭建設合資企業(yè) ②海南從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦水利等建設基礎設施和農(nóng)業(yè)開發(fā) ③浦東新區(qū)機場、港口、鐵路、公路、電站能源交通項目的外商企業(yè) 3-1、外資先進技術企業(yè)，三免二減后，仍為先進技術企業(yè)的，延長三年減半征收（10%）