CTA稅二需熟記的內(nèi)容（一）

　　1、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人條件：1、在銀行開立結(jié)算帳戶 2、獨立建立帳簿，編制財務(wù)會計報表 3、獨立計算盈虧/納稅義務(wù)人還包括：有生產(chǎn)經(jīng)營所得的其他組織
　　2、兩檔照顧性稅率：年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的企業(yè)：18%；年應(yīng)納稅所得額3-10萬元的企業(yè)：27%（季度換算為年再比3萬、10萬）
　　3、收入特殊規(guī)定：
　　1）企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅、財政補貼和其他補貼收入，除國家另有規(guī)定外，征稅。
　　2） 清產(chǎn)核資發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值，不計入應(yīng)納稅所得額。
　　3）以非貨幣資產(chǎn)對外投資，按公允價值銷售和投資兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并確認(rèn)所得或損失。
　　4）股份制改造發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值，可以計提折舊，但在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。按逐年調(diào)整、綜合調(diào)整
　　5）接受捐贈的貨幣和非貨幣資產(chǎn)，須當(dāng)期計入所得
　　6）基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，應(yīng)作為收入處理；對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如合同約定應(yīng)當(dāng)留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)視為企業(yè)收入處理
　　7）收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方，或合同規(guī)定未逾期，但從收取之日起計算已超過一年的，應(yīng)并入總收入。最長3年。
　　8）各種基金暫不作為收入
　　9）在建工程發(fā)生的試運行收入，應(yīng)并入總收入。
　　10）金融超過90天應(yīng)收未收的利息不計入所得/保險企業(yè)支付的傭金：不得直接沖減保費收入/保險企業(yè)的傭金支出：不超過保險合同期內(nèi)保費收入5%部分，從保單簽發(fā)之日起5年內(nèi)，憑證扣除；對退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除
　　11）金融企業(yè)買賣未到兌付期國債所取得的收入，計入應(yīng)納稅所得額；購買國債到期兌付所取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。
　　12）金融企業(yè)按規(guī)定向借款人收取的應(yīng)收未收利息的復(fù)利收入：實際收回時再計入股份公司取得的申購新股成功：申購凍結(jié)資金的存款利息收入視為溢價發(fā)行收入處理，不征收企業(yè)所得稅；申購新股未成功：存款利息并入利潤總額
　　4、準(zhǔn)予扣除項目（扣除稅金：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城建稅、教育費附加）
　　1）向關(guān)聯(lián)方借款超注冊資金50%不得稅前扣
　　2）對外投資借入資金的借款費用，不應(yīng)計入投資成本
　　3）個別發(fā)達地區(qū)工資限額標(biāo)準(zhǔn)，在不高于20%的幅度內(nèi)報財政部審定
　　4）餐飲服務(wù)業(yè)提成工資、軟件開發(fā)企業(yè)實發(fā)工資準(zhǔn)予扣除（①省級審批 ②自行研制開發(fā) ③軟件為主營業(yè)務(wù) ④年產(chǎn)軟件收入達35%以上 ⑤年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入達50%以上 ⑥軟件技術(shù)研究開發(fā)經(jīng)費占年總收入5%以上）
　　5）捐贈在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)（金融、保險1.5%）
　　6）全額扣除：①紅十字事業(yè) ②福利性、非營利性老年服務(wù)機構(gòu) ③農(nóng)村義務(wù)教育 ④公益性青少年活動場所
　　7）通過中華社會文化發(fā)展基金會的下列捐贈在所得額10%以內(nèi)扣除：①國家重點藝術(shù)團體 ②公益性博物館等 ③重點文物保護單位 ④文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營性文化館、藝術(shù)館等
　　8）招待費：主營+其他業(yè)務(wù)收入
　　9）固定資產(chǎn)租賃費：經(jīng)營租賃租金根據(jù)受益時間，均勻扣除；融資租賃租金不得扣除
　　10）壞帳：不超5‰ 非購銷及與關(guān)聯(lián)方往來不可提
　　11）支付給總機構(gòu)的管理費：不超總收入2%
　　12）廣告費：銷售（營業(yè)）收入2% 超過部分無限期 ；糧食類白酒廣告不得稅前扣；①制藥、食品（含保健、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等，銷售（營業(yè)）收入8%，無限期；②軟件開發(fā)、集成電路制造、其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站、從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，登記之日起5年內(nèi)，據(jù)實扣除，5年以上的，8% ③廣告費支出條件：a、工商部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作的b、實際支付費用，取得相應(yīng)發(fā)票 c通過媒體傳播