CTA備考稅法一消費(fèi)稅易錯(cuò)點(diǎn)匯總（三）

　　名詞解釋：消費(fèi)稅(Consumer tax)是以消費(fèi)品Consumption tax(消費(fèi)行為)的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。
　　13、卷煙企業(yè)委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙后收回，滿足兩個(gè)條件可以不再繳納消費(fèi)稅例：a卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托b聯(lián)營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)加工卷煙，要求b聯(lián)營(yíng)企業(yè)按照核撥價(jià)格納稅，收回后可不再納消費(fèi)稅。
　　14、卷煙企業(yè)核撥價(jià)格問(wèn)題，卷煙企業(yè)銷售價(jià)格高于核撥價(jià)格的，按照實(shí)際價(jià)格征收消費(fèi)稅，低于調(diào)撥價(jià)格的，按照調(diào)撥價(jià)格征收消費(fèi)稅，調(diào)撥價(jià)格=成本/(1-35%)例：a卷煙生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月出售調(diào)撥價(jià)格為100萬(wàn)的卷煙， 獲得120萬(wàn)不含稅銷售額，開(kāi)具專用發(fā)票，另銷售卷煙核撥價(jià)格為100萬(wàn)的卷煙給聯(lián)營(yíng)企業(yè)，獲得90萬(wàn)不含稅銷售額，開(kāi)具專用發(fā)票，試計(jì)算a企業(yè)當(dāng)月交納消費(fèi)稅。(假設(shè)不考慮定額稅)解答：(120+100)*45%。
　　15、自產(chǎn)消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅，用于其他項(xiàng)目的，應(yīng)該在移送時(shí)繳納。
　　16、關(guān)于加權(quán)平均價(jià)格的解釋，自產(chǎn)消費(fèi)品用于非連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，按照同類當(dāng)期加權(quán)平均價(jià)格確定視同銷售額。例：生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)化妝品400件，每件400元，同期銷售自產(chǎn)化妝品600件，每件450元，當(dāng)期企業(yè)贊助某演出團(tuán)體自產(chǎn)化妝品300件，其視同銷售額為(450*600+400*400))/(400+600)。相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼。
　　17、關(guān)于適用當(dāng)期*6價(jià)格確定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的解釋，自產(chǎn)消費(fèi)品用于以物易物，投資入股，抵償債務(wù)等其視同銷售額以當(dāng)期同類*6售價(jià)為準(zhǔn)，仍以上題為例，企業(yè)當(dāng)期用400件化妝品換取小貨車一輛，其應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格為450元。
　　18、關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格和增值稅計(jì)稅價(jià)格不一致的特殊情形。仍以上題為例，企業(yè)用400件化妝品換取小貨車一輛，視同銷售處理，其消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格為從高價(jià)格450元，但在計(jì)算銷項(xiàng)稅金時(shí)，其計(jì)稅價(jià)格應(yīng)為當(dāng)期同類平均價(jià)格，即應(yīng)以上面16點(diǎn)所計(jì)算價(jià)格為計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅：(450*600+400*400)/(400+600)*17%，在此時(shí)，消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格和增值稅的計(jì)稅價(jià)格不一致，也是大家應(yīng)該重視的地方，一定要看清題目要求，小心~!因此不是所有情況消費(fèi)稅和增值稅的銷售額都是一致的。