CTA備考稅法一消費(fèi)稅易錯(cuò)點(diǎn)匯總（二）

　　名詞解釋?zhuān)合M(fèi)稅(Consumer tax)是以消費(fèi)品Consumption tax(消費(fèi)行為)的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱(chēng)。
　　7、購(gòu)進(jìn)的已稅消費(fèi)品在抵扣時(shí)和委托加工消費(fèi)品的抵扣范圍一致，再次強(qiáng)調(diào)，凡不屬于教材中規(guī)定的范圍的，不得抵扣，例如，購(gòu)進(jìn)已稅輪胎生產(chǎn)小汽車(chē)等例：以下情形可以抵扣購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品消費(fèi)稅的(c) a：購(gòu)進(jìn)的輪胎生產(chǎn)拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎 b：購(gòu)進(jìn)的痱子粉生產(chǎn)面霜 c：購(gòu)進(jìn)的煙絲生產(chǎn)卷煙 d：購(gòu)進(jìn)的汽油生產(chǎn)柴油解答：a生產(chǎn)免稅商品，不得抵扣，b購(gòu)進(jìn)時(shí)未交納消費(fèi)稅，不得抵扣，c可以抵扣，d不得抵扣相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼。
　　8、出口消費(fèi)品退稅問(wèn)題，只有外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)非商業(yè)企業(yè)的消費(fèi)品或委托外貿(mào)企業(yè)出口才允許免稅并退稅，生產(chǎn)企業(yè)出口在生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)免稅，出口時(shí)不再退稅，涉及到商業(yè)企業(yè)的，一律不免不退，建議和增值稅中生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退結(jié)合記憶例：下列產(chǎn)品出口可以退消費(fèi)稅的有(ab) a：外貿(mào)企業(yè)從一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的香煙出口 b：外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的化妝品出口 c：生產(chǎn)企業(yè)自行出口小汽車(chē) d：生產(chǎn)企業(yè)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)鞭炮出口 e：外貿(mào)企業(yè)代理商業(yè)企業(yè)出口雪茄 f：外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口香皂 g：生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口金銀首飾解答：a可以退，b可以退，不存在小規(guī)模和一般納稅人問(wèn)題;c、f不得退，因?yàn)橐呀?jīng)免了;de涉及到商業(yè)企業(yè)，一律不退;g零售環(huán)節(jié)征收的出口時(shí)不退。相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼。
　　9、企業(yè)用消費(fèi)品以物易物、投資入股、抵償債務(wù)等方式移送消費(fèi)品的，其計(jì)稅價(jià)格當(dāng)期同類(lèi)*6價(jià)格為準(zhǔn)。成套出售消費(fèi)品涉及不同稅率的，即使分開(kāi)核算，也應(yīng)從高稅率計(jì)算。比如出售成套化妝品等例：凡企業(yè)交納的消費(fèi)稅除了用組成計(jì)說(shuō)價(jià)格外均用當(dāng)期同類(lèi)平均價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。(x)
　　10、委托加工消費(fèi)品的，涉及到從量計(jì)征的部分，其計(jì)稅數(shù)量以委托方實(shí)際收到數(shù)量為準(zhǔn)例：a企業(yè)委托b企業(yè)加工卷煙，加工費(fèi)1000元，煙絲成本1萬(wàn)元，b企業(yè)代墊輔助材料1000元，共加工100箱卷煙，a企業(yè)當(dāng)期收回50箱，試計(jì)算b企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅。(稅率45%，定額150)解答：當(dāng)期b企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅金為：(10000+1000+1000)/(1-45%)*45%+50*150相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼。
　　11、消費(fèi)稅的很多計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)和增值稅相似，其中提出價(jià)外費(fèi)用問(wèn)題，價(jià)外費(fèi)用一般視同含稅價(jià)格，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，一定要注意換算成不含稅價(jià)格并入銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)很容易忽視這點(diǎn)例：某生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售輪胎一批收到含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，另外代收政府部門(mén)規(guī)定交納的輪胎使用費(fèi)1萬(wàn)元，收取購(gòu)買(mǎi)方代墊的運(yùn)費(fèi)9000元，將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給了購(gòu)貨方并交還。試計(jì)算企業(yè)應(yīng)交納的消費(fèi)稅。解答：價(jià)外費(fèi)用一律視同含稅銷(xiāo)售額，但代墊運(yùn)費(fèi)滿足條件的不得并入，應(yīng)納消費(fèi)稅為：(100+1)/(1+17%)*10%相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼。
　　12、企業(yè)將消費(fèi)品交由非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的，其計(jì)稅價(jià)格應(yīng)以門(mén)市部銷(xiāo)售價(jià)格為準(zhǔn)企業(yè)當(dāng)月交由非獨(dú)立核算門(mén)市部一批卷煙，價(jià)值為10萬(wàn)元，當(dāng)期門(mén)市部未銷(xiāo)售，則企業(yè)不納消費(fèi)稅。