CTA備考稅法一消費稅易錯點匯總（四）

　　名詞解釋：消費稅(Consumer tax)是以消費品Consumption tax(消費行為)的流轉額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。
　　19、關于消費稅成本利潤率和增值稅成本利潤率不一致時銷售額的判定問題。當一種消費稅應稅商品在計算組成計稅價格時，增值稅成本利潤率一般為10%，而消費稅成本利潤率有可能大于或者小于增值稅的成本利潤率，在計算銷售額時就會出現(xiàn)不一致的情況，對于銷售同一種商品時，應按照消費稅的成本利潤率來計算，舉個例子：企業(yè)銷售自產輪胎成本為100萬，消費稅成本利潤率為15%，增值稅成本利潤率為10%，此時在計算應納消費稅增值稅時，組成計稅價格為：100(1+15%)，即消費稅為100(1+15%)/(1-10%)*10% 增值稅為100(1+15%)/(1-10%)*17%相信是重點中的重點，多注意一眼。
　　20、請大家注意一個提法：農用機動車專用輪胎免征消費稅，農用機動車通用輪胎視同一般輪胎按規(guī)定征收消費稅。
　　21、對于銷售啤酒黃酒汽油柴油四種從量定額征收消費稅的消費品，其增值稅組成計稅價格應該包括從量定額的消費稅，對于卷煙兩種白酒三種復合計稅征收消費稅的消費品，其增值稅組成計稅價格不應該包括從量定額部分的消費稅，請大家注意比較。(此點尚需討論)
　　22、對于出口退稅問題，涉及到商業(yè)企業(yè)的一率不免不退，對于購進商業(yè)企業(yè)的消費品，生產領用時也不得抵扣，這一點很容易忽視，大家一定要注意~!
　　23、出口發(fā)生貨物退回的情況，外貿企業(yè)出口退回的，應向所在地稅務立即補繳消費稅，生產企業(yè)出口發(fā)生退貨，應在內銷時向所在地稅務機關補繳消費稅，這里很容易忽視。
　　24、關于向農業(yè)生產者收購煙葉后委托加工的煙葉成本問題，向農業(yè)生產者收購煙葉，可按收購憑證注明的價款抵扣13%的進項，交由受托方委托加工后，計算受托方代收代繳的消費稅組成計稅價格中煙葉的實際成本應為收購憑證上的價款減去可抵扣進項的部分，如煙葉價款為100萬，消費稅組成計稅價格中的材料成本應為100*(1-13%)，如果涉及到支付的運費，同樣按照以上理解進行處理，例如，煙葉價款100萬，支付的運費10萬，則消費稅組成計稅價格中材料的實際成本為100(1-13%)+10*(1-7%)，這里很容易出關于消費稅和增值稅的綜合大題，此點最容易忽視，請大家務必要注意！