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第三節(jié) 營業(yè)稅納稅申報代理實務
一、營業(yè)稅應納稅額的計算方法
應納稅額=營業(yè)額×稅率
價外費用，包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。
(一)交通運輸業(yè)
運輸企業(yè)自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外其載運的旅客或貨物改由其他運輸企業(yè)承運的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。
運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務的營業(yè)額為其實際取得的營業(yè)額，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業(yè)額。
(二)建筑安裝業(yè)
建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。
凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，其營業(yè)額應包括設備的價款在內。
(三)金融保險業(yè)
自2000年1月1日起，金融保險業(yè)營業(yè)稅試行單獨的管理辦法。
1.一般貸款業(yè)務
一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息和罰款)。
2.融資租賃
以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。計算方法為：
3.金融商品轉讓
金融商品轉讓業(yè)務，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅年度內可以相抵。但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一會計年度。金融商品的買入價，可以選定按加權平均法或移動平均法核算，選定后一年內不得變更。
注意關鍵字：
(1)四大類;
(2)同一大類，同一年度可以調節(jié)正負差;不同大類，同一類不同年度的，不能調節(jié)正負差。
營業(yè)額的計算：賣出價-買入價。
注意：買入價中不含交易過程中支付的費用和稅金;賣出價中，不扣除賣出過程中支付的費用和稅金。(簡單說，就是買入時不含，賣出時不扣。)
4.金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務(中間業(yè)務)
營業(yè)額為手續(xù)費類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用、加價等，從中不得作任何扣除。
5.保險
(1)辦理初保業(yè)務向保戶收取的保費。
(2)儲金業(yè)務
保險公司如采用收取儲金方式取得經(jīng)濟利益的，其"儲金業(yè)務"的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。
儲金平均余額為納稅期初儲金余額與期末余額之和乘以50%。
6.外幣折合成人民幣
金融保險業(yè)以外匯結算營業(yè)額的，應將外幣折合成人民幣后計算營業(yè)稅。原則上金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額，保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當月最后一天中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額;報經(jīng)省級稅務機關批準后，允許按照財務制度規(guī)定的其他基準匯價折合營業(yè)額。
二、代理營業(yè)稅納稅申報操作規(guī)范
三、代理填制《營業(yè)稅納稅申報表》的方法
2006年3月1日起，交通運輸業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人，除稅務機關核準實行簡易申報方式外，均據(jù)此進行納稅申報。
郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、轉讓無形資產和銷售不動產的營業(yè)稅納稅人仍按照各地的申報辦法進行納稅申報。金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅人仍按照《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法》進行納稅申報。
(一)營業(yè)稅納稅申報表
注意：
1、《營業(yè)稅納稅申報表》
2.按照納稅人發(fā)生營業(yè)稅應稅行為所屬的稅目，分別填報相應稅目的營業(yè)稅納稅申報表附表;同時發(fā)生兩種或兩種以上稅目應稅行為的，應同時填報相應的納稅申報表附表;
3.凡使用稅控收款機的納稅人應同時報送稅控收款機ic卡;
4.主管稅務機關規(guī)定的其他申報資料
(二)金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表
銀行、財務公司、信托投資公司、信用社以一個季度為納稅期限;上述金融機構每季度末最后一旬應得的貸款利息收入，可以在本季度繳納營業(yè)稅，也可以在下季度繳納營業(yè)稅，但確定后一年內不得變更。其他的金融機構以一個月為納稅期限。
以一個季度為一個納稅期的，或者以一個月為一個納稅期的，應當分別于季度終了后或次月10日內向主管稅務機關申報繳納稅款。金融保險業(yè)營業(yè)稅實行電子申報方法。
【本章總結】本章的重點內容是出口退稅的計算及相關的分錄;增值稅一般納稅人納稅申報表的填寫;消費稅的計征規(guī)定;營業(yè)稅的計征規(guī)定;金融保險業(yè)的納稅申報的要求
