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12月15日繳納12月1~10日應(yīng)該繳納的增值稅10萬元，企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
『正確答案』
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(已交稅金) 10
貸：銀行存款 10
轉(zhuǎn)出未交增值稅
核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅”科目
【簡(jiǎn)答題】某企業(yè)增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為30000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元，月末的賬務(wù)處理?
『正確答案』
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 13000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 13000
減免稅款
(1)反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款
(2)企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
(3)財(cái)稅[2012]15號(hào)文件：納稅人購進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額(教材98頁)
【簡(jiǎn)答題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月份繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)370元，如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
『正確答案』
繳納時(shí)
借：管理費(fèi)用370
貸：銀行存款370
按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(減免稅款)370
貸：管理費(fèi)用370
出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
(1)反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額。
(2)賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(出口退稅)
營改增抵減的銷項(xiàng)稅額
(1)用于記錄營改增試點(diǎn)企業(yè)按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。(教材97頁)
(2)賬務(wù)處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)
銷項(xiàng)稅額
(1)記錄企業(yè)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。
(2)注意：退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記
【簡(jiǎn)答題】某企業(yè)原銷售的不含稅價(jià)值為10000元，銷項(xiàng)稅額為1700元的貨物被退回，假設(shè)已經(jīng)按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。退回時(shí)的會(huì)計(jì)處理?
『正確答案』
借：主營業(yè)務(wù)收入 10000
貸：銀行存款 11700
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700
同時(shí)沖減成本：
借：庫存商品
貸：主營業(yè)務(wù)成本
出口退稅
記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。
【簡(jiǎn)答題】企業(yè)的免抵退稅額為100000元，應(yīng)退稅額為80000元，免抵稅額為20000元，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
『正確答案』
借：其他應(yīng)收款――應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 80000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 20000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(出口退稅) 100000
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
具體分為三種情況
(1)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
(2)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其所用外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料(庫存商品等)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(3)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，賬務(wù)處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
轉(zhuǎn)出多交增值稅
(1)核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。
(2)對(duì)于由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”的借方余額，才需要做轉(zhuǎn)出處理。
【簡(jiǎn)答題】某企業(yè)2014年1月31日增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為10000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元。月末如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
『正確答案』月末不進(jìn)行賬務(wù)處理
【簡(jiǎn)答題】某企業(yè)2014年2月28日增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為10000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為8000元，已交稅金為9000元。月末應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
『正確答案』
按照“已交稅金”與應(yīng)交增值稅借方余額較小一方做轉(zhuǎn)出
借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 7000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 7000
小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。
借方發(fā)生額，反映已繳的增值稅額;
貸方發(fā)生額，反映應(yīng)繳的增值稅額;
期末借方余額，反映多繳的增值稅額;
期末貸方余額，反映尚未繳納的增值稅額。
【簡(jiǎn)答題】2014年1月份，某小規(guī)模納稅人銷售貨物，實(shí)現(xiàn)含增值稅銷售額20600元，適用增值稅征收率為3%。應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
『正確答案』
借：銀行存款 20600
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅 600
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅 600
貸：銀行存款 600
