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第八章 代理納稅審查方法
本章重點(diǎn)
1.了解順查法和逆查法，詳查法和抽查法，核對法和查詢法，比較分析法和控制計(jì)算法。注意比較分析法和控制計(jì)算法的區(qū)別
2.熟悉賬務(wù)調(diào)整的基本方法――紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法
3.掌握錯(cuò)賬的類型及調(diào)整范圍(重要)：當(dāng)年錯(cuò)賬;以前年度錯(cuò)賬，尤其要注意跨年度損益調(diào)整問題;以及不能直接按審查出的錯(cuò)誤額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整方法
【單選題1】根據(jù)納稅人會(huì)計(jì)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法稱為( )。
A.核對法
B.比較分析法
C.查詢法
D.控制計(jì)算法
『正確答案』D
比較分析法:將審查期與歷史、計(jì)劃、同行業(yè)、同類型比較分析。適用于分析結(jié)果只能為進(jìn)一步的審查提供線索。
注冊稅務(wù)師于2012年8月份審核某企業(yè)納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年11月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時(shí)會(huì)計(jì)核算為：
借：銀行存款 60000
貸：固定資產(chǎn)清理 58846.15
應(yīng)交稅費(fèi)―未交增值稅 1153.85
經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月份購進(jìn)并投入使用，購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明金額80000元、稅額13600元，進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣。對于此項(xiàng)錯(cuò)帳，正確的賬務(wù)調(diào)整是( )。
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)―未交增值稅 1153.85
固定資產(chǎn)清理 7564.10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8717.95
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)―未交增值稅 1153.85
以前年度損益調(diào)整 7564.10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8717.95
C.借：以前年度損益調(diào)整 7564.10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)―未交增值稅 7564.10
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)―未交增值稅 1153.85
以前年度損益調(diào)整 9046.15
貸：應(yīng)交稅費(fèi)―增(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 10200
『正確答案』B
【多選題1】注冊稅務(wù)師在2014年3月對某工業(yè)企業(yè)2013年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2013年8月有一筆修建廠房領(lǐng)用庫存材料30000元的賬務(wù)處理為：
借：生產(chǎn)成本 30 000
貸：原材料 30 000
該在建工程尚未完工。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。注冊稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡?rdquo;計(jì)算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時(shí)計(jì)入貸方調(diào)整科目的有( )
A.原材料
B.生產(chǎn)成本
C.庫存商品
D.以前年度損益調(diào)整
E.應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
『正確答案』BCD
錯(cuò)賬的類型及調(diào)整范圍(重點(diǎn)，掌握)
根據(jù)錯(cuò)賬發(fā)生的時(shí)間不同，可將錯(cuò)賬分為當(dāng)期發(fā)生的錯(cuò)賬和以往年度發(fā)生的錯(cuò)漏賬。
總的原則：錯(cuò)賬+調(diào)賬=正確的分錄
(一)對當(dāng)期錯(cuò)賬的調(diào)賬方法
1.一般情況
根據(jù)正常會(huì)計(jì)核算調(diào)賬，采用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法予以調(diào)整。
2.按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤
(1)在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，調(diào)整錯(cuò)賬本身即可;
(2)在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，影響到利潤的賬項(xiàng)還需要先通過相關(guān)科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目調(diào)整。
