2015年注冊稅務(wù)師考試最全資料
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　　問題：
　　我單位向A公司購買牛皮紙17噸，運費由對方負擔(dān)，C公司負責(zé)運輸。但C公司處置不當(dāng)，造成2噸牛皮紙損失。A公司開具17噸貨物發(fā)票索要貨款，C公司向我單位繳納2噸損失費。我公司應(yīng)該按17噸還是15噸入庫?是否要申報損失?增值稅進項稅額可否轉(zhuǎn)出?
　　解答：
　　根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，你公司以上業(yè)務(wù)屬于存貨毀損，應(yīng)做損失處理。該損失應(yīng)按規(guī)定的程序和要求，以專項申報方式向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能稅前扣除。這一損失的損失金額，為其計稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：存貨計稅成本的確定依據(jù);企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料;涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明;該項損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上)，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。
　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，以及《條例》第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
　　根據(jù)以上規(guī)定，由于存貨發(fā)生的損失，對外運輸企業(yè)已賠償損失，你公司實際也收到15噸牛皮紙，涉及的進項稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，并按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》第十條規(guī)定“企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”進行處理。
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