2015年注冊稅務(wù)師考試最全資料
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　　【問題】我公司向A公司購買牛皮紙17噸，運(yùn)費(fèi)由對方負(fù)擔(dān)，C公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸。但C公司處置不當(dāng)，造成2噸牛皮紙損失。A公司開具17噸貨物發(fā)票索要貨款，C公司向我單位繳納2噸損失費(fèi)。我公司應(yīng)該按17噸還是15噸入庫?是否要申報(bào)損失?增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可否轉(zhuǎn)出?
　　【解答】根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，你公司以上業(yè)務(wù)屬于存貨毀損，應(yīng)做損失處理。該損失應(yīng)按規(guī)定的程序和要求，以專項(xiàng)申報(bào)方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能稅前扣除。這一損失的損失金額，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù);企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料;涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明;該項(xiàng)損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上)，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，以及《條例》第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
　　根據(jù)以上規(guī)定，由于存貨發(fā)生的損失，對外運(yùn)輸企業(yè)已賠償損失，你公司實(shí)際也收到15噸牛皮紙，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，并按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》第十條規(guī)定“企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”進(jìn)行處理。
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