根據(jù)企業(yè)所得法及實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；反之，即使款項(xiàng)已經(jīng)收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。但是，在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，會(huì)經(jīng)常發(fā)生由于各種原因未能及時(shí)取得相關(guān)成本、費(fèi)用的有效憑證，那么對(duì)于未能及時(shí)取得的有效憑證，如何在企業(yè)所得稅前扣除呢？
一、在企業(yè)所得稅年度匯算清繳前取得有效憑證
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條款的規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。免費(fèi)索取高頓稅務(wù)師學(xué)習(xí)資料、制定學(xué)習(xí)計(jì)劃
因此，如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生當(dāng)年度未能及時(shí)取得相關(guān)有效憑證，可在匯算清繳前取得，進(jìn)行企業(yè)所得稅扣除。
二、在12個(gè)月內(nèi)取得有效憑證
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）第五條款的規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。
因此，如果企業(yè)因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)投入使用未能及時(shí)取得工程款發(fā)票，可先按合同金額計(jì)入并計(jì)提折舊，但應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月取得并進(jìn)行調(diào)整。
三、不受期限限制取得有效憑證
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]31號(hào)）第三十二條款的規(guī)定：除以下幾項(xiàng)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。
（一）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10％。
（二）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。
（三）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。
因此，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的以上成本，可以在有效憑證未取得時(shí)先進(jìn)行稅前扣除，后期予以取得。
（本文來源于網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有）
