最近，江蘇省南通市國(guó)稅局稽查局與公安機(jī)關(guān)協(xié)作，破獲了一起由公安部、國(guó)家稅務(wù)總局督辦的重大騙取出口退稅案件。以沙某為首的騙稅團(tuán)伙在上海、南通兩地設(shè)立多家企業(yè)，偽造購(gòu)銷業(yè)務(wù)，虛開(kāi)涉案增值稅專用發(fā)票1.4萬(wàn)份，涉及稅額2.2億元，并通過(guò)“買(mǎi)單配票”方式虛假出口，騙取國(guó)家出口退稅款8234萬(wàn)元。目前，團(tuán)伙主要成員沙某已被司法機(jī)關(guān)以騙取出口退稅罪逮捕并將于近日提起公訴，團(tuán)伙其他成員張某、黃某和鄭某也已歸案。
1.海關(guān)移交信息 牽出涉稅疑點(diǎn)企業(yè)
2015年10月，南通市海關(guān)在查驗(yàn)報(bào)關(guān)貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)，南通CG貿(mào)易公司報(bào)關(guān)出口的一集裝箱家紡面料申報(bào)重量為10000余公斤，實(shí)際僅有520公斤。海關(guān)人員開(kāi)箱查驗(yàn)并進(jìn)行調(diào)查，該公司經(jīng)理沙某稱出現(xiàn)此問(wèn)題是因?yàn)閭}(cāng)庫(kù)保管員工作失誤發(fā)錯(cuò)了貨。由于在調(diào)查中未發(fā)現(xiàn)企業(yè)有違法行為，海關(guān)遂以不實(shí)申報(bào)為由對(duì)CG貿(mào)易公司進(jìn)行了處罰，并按照信息交換機(jī)制將處罰信息傳遞給了稅務(wù)機(jī)關(guān)。
企業(yè)紡織品出口一般須經(jīng)過(guò)規(guī)范的檢測(cè)程序才能出貨，貨運(yùn)裝箱也會(huì)盡量利用空間，以節(jié)約運(yùn)費(fèi)，為何會(huì)出現(xiàn)裝錯(cuò)貨這種情況？南通市國(guó)稅局檢查人員對(duì)此產(chǎn)生了疑問(wèn)，由于出口貨物與退稅業(yè)務(wù)相關(guān)，出于職業(yè)敏感，檢查人員隨即對(duì)CG貿(mào)易公司情況進(jìn)行了解分析。
檢查人員發(fā)現(xiàn)，這個(gè)CG貿(mào)易公司不簡(jiǎn)單：一是銷售業(yè)務(wù)增幅異常。該企業(yè)成立于2014年2月，法定代表人為周某，企業(yè)成立短短1年多時(shí)間出口銷售額已達(dá)5600萬(wàn)元，獲得退稅702萬(wàn)元。二是上游進(jìn)貨企業(yè)只有一家。CG貿(mào)易公司只做外貿(mào)業(yè)務(wù)，但企業(yè)所有外銷產(chǎn)品均從上海JY紡織公司一家采購(gòu)，這與業(yè)內(nèi)外貿(mào)公司上游采購(gòu)企業(yè)至少幾十家的情況迥異。三是上下游企業(yè)關(guān)系異常。上海JY公司在此之前曾經(jīng)變更過(guò)法定代表人，原法定代表人為沙某，與CG貿(mào)易公司經(jīng)理為同一人。四是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有違常規(guī)。上海JY公司注冊(cè)性質(zhì)為生產(chǎn)型企業(yè)，生產(chǎn)地在上海寶山某工業(yè)園區(qū)。沙某是南通人，不在家紡產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)的家鄉(xiāng)設(shè)立企業(yè)，卻舍近求遠(yuǎn)到寸土寸金、各項(xiàng)成本高昂的上海從事家紡生產(chǎn)，有違經(jīng)營(yíng)常規(guī)。
南通市國(guó)稅局稽查局認(rèn)為，CG公司及其上游企業(yè)涉稅違法疑點(diǎn)突出，于是抽調(diào)骨干成立專案小組對(duì)該企業(yè)立案調(diào)查。
2.上下游調(diào)查 發(fā)現(xiàn)團(tuán)伙作案跡象
為避免打草驚蛇，調(diào)查小組決定暫不驚動(dòng)涉案企業(yè)，先期從發(fā)票信息、工商稅務(wù)登記信息、船運(yùn)公司海運(yùn)提單和銀行資金流4個(gè)方向著手調(diào)查。
辦案人員以上海JY公司發(fā)票數(shù)據(jù)為起點(diǎn)，對(duì)涉案企業(yè)發(fā)票往來(lái)關(guān)系實(shí)施調(diào)查，并制作相關(guān)圖表進(jìn)行分析。辦案人員發(fā)現(xiàn)，上海JY公司銷售對(duì)象是南通5家出口貿(mào)易公司，CG貿(mào)易公司是其中之一，而南通5家出口貿(mào)易公司的上游企業(yè)則是包括JY公司在內(nèi)的上海7家生產(chǎn)企業(yè)。上海這7家公司從安徽、江西和山東等地進(jìn)貨，其全部銷售對(duì)象，除甘肅、浙江兩家企業(yè)外，其余25個(gè)客戶全部在南通。上海JY公司等7家企業(yè)從安徽、江西和山東等地取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，共開(kāi)具給南通25家公司銷項(xiàng)發(fā)票合計(jì)1.4萬(wàn)份，稅額2.2億元，其中，南通包括CG貿(mào)易公司在內(nèi)的3家出口貿(mào)易公司接受的發(fā)票幾乎全部來(lái)自上海7家公司，僅有31份發(fā)票來(lái)自安徽滁州。調(diào)查分析的結(jié)果顯示，南通3家出口貿(mào)易公司和上海7家企業(yè)是整個(gè)發(fā)票收發(fā)網(wǎng)絡(luò)的核心。
同時(shí)，辦案人員對(duì)7家上海公司和南通3家出口貿(mào)易公司的工商稅務(wù)登記信息進(jìn)行了查詢分析，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)的法定代表人、股東、監(jiān)事等人員雖然經(jīng)過(guò)多次工商登記變更，但在成立初期，沙某、黃某、張某、鄭某等人的信息都曾出現(xiàn)過(guò)，存在團(tuán)伙作案嫌疑。
專案組輾轉(zhuǎn)數(shù)家國(guó)際海運(yùn)公司對(duì)CG貿(mào)易公司65份出口業(yè)務(wù)海運(yùn)提單進(jìn)行了核查，查詢的結(jié)果證實(shí)80%以上提單發(fā)貨人均非CG貿(mào)易公司，CG貿(mào)易公司涉嫌“買(mǎi)單”后通過(guò)修改發(fā)貨人等方式，虛假報(bào)關(guān)，騙取出口退稅。
資金流調(diào)查結(jié)果顯示，沙某個(gè)人銀行卡交易量很小沒(méi)有資金回流現(xiàn)象。專案組隨后對(duì)南通3家貿(mào)易公司銀行賬戶以及與之有大額資金往來(lái)的個(gè)人銀行賬戶進(jìn)行追蹤，最終從20多個(gè)公司賬戶，70多張個(gè)人銀行卡中發(fā)現(xiàn)了兩條明顯的資金回流。一條是南通3家公司經(jīng)由張某等的個(gè)人銀行賬戶，與上海7家公司之間存在大量資金回流；另外一條是上海7家公司通過(guò)黃某的個(gè)人銀行賬戶，與其上游安徽、江西和山東等地企業(yè)存在資金回流，上游開(kāi)票企業(yè)回流到黃某個(gè)人賬戶的資金高達(dá)上億元。
結(jié)合調(diào)查結(jié)果，專案組推斷：沙某、黃某和張某等人涉嫌以團(tuán)伙方式，在上海和南通注冊(cè)多家公司，分別從事虛開(kāi)和騙稅違法活動(dòng)。上海7家公司從上游安徽、江西、山東等地企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，虛開(kāi)發(fā)票給南通3家貿(mào)易公司。南通3家公司接受虛開(kāi)發(fā)票后，通過(guò)“買(mǎi)單配票”方式，騙取出口退稅。
專案組在調(diào)查中注意到，南通3家貿(mào)易公司還接受了來(lái)自安徽滁州一家企業(yè)的31份發(fā)票，在追蹤分析發(fā)票信息時(shí)，辦案人員發(fā)現(xiàn)蘇州市有幾家外貿(mào)公司也從安徽滁州這家企業(yè)取得了大量發(fā)票。辦案人員聯(lián)想到蘇州稅務(wù)機(jī)關(guān)不久前調(diào)查一起重大騙稅案件時(shí)，曾多次到南通外調(diào)，兩地企業(yè)都與滁州企業(yè)有關(guān)，是否能找到蛛絲馬跡？
辦案人員立刻聯(lián)系蘇州市國(guó)稅局稽查局。經(jīng)了解，當(dāng)時(shí)蘇州案件涉案企業(yè)正是從安徽滁州企業(yè)取得的虛開(kāi)發(fā)票，并且目前在押的該案主要嫌疑人陳某曾在筆錄中交代，沙某之前向其購(gòu)買(mǎi)過(guò)虛開(kāi)發(fā)票，因當(dāng)時(shí)沙某失蹤，這條線索沒(méi)有查出結(jié)果。得知這一重要信息后，專案組立即前往蘇州取證，在當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)配合下，專案組取得了陳某指證沙某購(gòu)買(mǎi)虛開(kāi)增值稅發(fā)票的證據(jù)材料。
3.追蹤裝箱信息 鎖定騙稅證據(jù)
鑒于案件線索漸趨明朗，為加快案件查辦進(jìn)程，南通市國(guó)稅局稽查局與公安機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)，雙方召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，成立聯(lián)合專案組，對(duì)案件實(shí)施調(diào)查。
就在公安機(jī)關(guān)決定對(duì)嫌疑人進(jìn)行傳喚審查時(shí)，沙某、黃某、張某和鄭某4名重要嫌疑人突然失去蹤跡，經(jīng)查出入境記錄，4名嫌疑人去了泰國(guó)。
面對(duì)突發(fā)情況，專案組決定以靜制動(dòng)，暫停外部調(diào)查以麻痹嫌疑人，同時(shí)密切關(guān)注嫌疑人動(dòng)向，等待時(shí)機(jī)。半個(gè)月后，專案組接到浦東機(jī)場(chǎng)邊防信息，當(dāng)天沙某將從浦東機(jī)場(chǎng)入境，公安機(jī)關(guān)迅速行動(dòng)，對(duì)沙某和隨行嫌疑人張某實(shí)施控制。
但在隨后的訊問(wèn)中，沙某僅承認(rèn)CG公司等3家貿(mào)易公司為自己經(jīng)營(yíng)，對(duì)其他貨物來(lái)源、發(fā)票等問(wèn)題采取推諉和避而不答的方式拒不配合調(diào)查。
沙某的表現(xiàn)在專案組預(yù)料之中。刑事認(rèn)定騙稅行為的關(guān)鍵在于確認(rèn)企業(yè)有虛假出口行為。為進(jìn)一步調(diào)查獲取沙某虛假出口的證據(jù)，專案組連夜趕往沙某供述的辦公地點(diǎn)調(diào)取了3家貿(mào)易公司的賬冊(cè)憑證、備案單證等資料。
專案組遍查3家公司資料，希望從中找到出口貨物的相關(guān)線索。但辦案人員發(fā)現(xiàn)，3家企業(yè)幾乎所有的集卡裝箱單信息都被修改，無(wú)法找到真實(shí)貨主。辦案人員沒(méi)有放棄，最終在近千張集卡裝箱單中，找到幾份集卡裝箱單原始單據(jù)，其中一家名為金潤(rùn)紡織廠的信息，引起了辦案人員注意，經(jīng)查詢，裝箱單上廠名和聯(lián)系方式屬實(shí)，并且該廠確實(shí)曾開(kāi)發(fā)票給上海JY公司。
辦案人員從金潤(rùn)紡織廠股東王某處調(diào)查了解到，該廠實(shí)際是一家印染加工廠，裝箱單的貨物是如東縣坯布商曹某委托該廠加工印染的產(chǎn)品，王某根據(jù)曹某提供的開(kāi)票信息，向上海JY公司開(kāi)具了發(fā)票。專案組輾轉(zhuǎn)找到曹某后，曹某稱其坯布銷售給了南通某家紡城的外國(guó)商人李某。
在公安機(jī)關(guān)協(xié)助下，辦案人員找到了李某。李某稱其在南通采購(gòu)一些家紡用品外銷，由于在境內(nèi)暫未設(shè)立公司也不懂中國(guó)稅法，這些商品都沒(méi)有發(fā)票，經(jīng)人介紹由沙某負(fù)責(zé)替其報(bào)關(guān)運(yùn)輸?shù)骄惩?，?bào)關(guān)退稅等業(yè)務(wù)均由沙某操作，李某對(duì)具體情況并不知情，沙某按其出口貨物實(shí)際價(jià)格的2%給李某退傭。
經(jīng)調(diào)查，李某采購(gòu)的16個(gè)集裝箱出口貨物實(shí)際價(jià)值200余萬(wàn)元，沙某向海關(guān)虛報(bào)出口價(jià)值1000余萬(wàn)元，已獲退稅近160余萬(wàn)元。至此，辦案人員取得了沙某虛假出口的確鑿證據(jù)。隨后，檢察院根據(jù)專案組取得的證據(jù)，以涉嫌虛開(kāi)專用發(fā)票和騙取出口退稅批準(zhǔn)逮捕沙某。
隨后，南通市國(guó)稅局稽查局與上海市國(guó)稅局稽查局聯(lián)絡(luò)，雙方在公安機(jī)關(guān)配合下，對(duì)上海JY公司等6家涉案企業(yè)經(jīng)營(yíng)和開(kāi)票活動(dòng)實(shí)施調(diào)查，確認(rèn)上海JY公司等6家涉案企業(yè)對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票8016份，涉及稅額1.75億元。
為取得更多沙某“配單”騙稅的證據(jù)，專案組對(duì)與南通3家貿(mào)易公司有關(guān)的貨代公司、5家運(yùn)輸公司、4個(gè)港口碼頭實(shí)施外調(diào)，最終收集到200余份企業(yè)真實(shí)裝箱單據(jù)。從查找裝箱單到核實(shí)貨主，20多名辦案人員歷時(shí)5個(gè)月，核查到真實(shí)貨主24人，確認(rèn)其貨物業(yè)務(wù)均與3家貿(mào)易公司無(wú)關(guān)。
調(diào)查結(jié)果顯示，沙某等人以團(tuán)伙方式在上海、南通兩地成立多家企業(yè)，非法獲取真實(shí)貨主出口貨柜信息后，偽造出口購(gòu)銷業(yè)務(wù)，虛抬出口價(jià)格，以“買(mǎi)單配票”方式騙取國(guó)家出口退稅款，涉案企業(yè)共虛開(kāi)涉案增值稅專用發(fā)票1.4萬(wàn)份，稅額2.2億元，共騙取國(guó)家出口退稅款8234萬(wàn)元。
目前，該虛開(kāi)騙稅團(tuán)伙主要成員沙某、張某、黃某和鄭某均已歸案。案件已移交司法機(jī)關(guān)審理，主犯沙某因犯騙取出口退稅罪將于近日被司法機(jī)關(guān)提起公訴。
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