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在2016注會(huì)考試《稅法》熱門(mén)知識(shí)點(diǎn)講解及試題解析中，高頓網(wǎng)校劉佳輝老師為我們講解了進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)，現(xiàn)在，劉老師繼續(xù)為我們講解進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣的項(xiàng)目和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)知識(shí)。這些都是歷年考試中經(jīng)常涉及的內(nèi)容，常出現(xiàn)在計(jì)算題中，平時(shí)要加強(qiáng)復(fù)習(xí)，多做習(xí)題，才能更好地理解記憶。在此，小編向大家推薦高頓網(wǎng)校免費(fèi)cpa題庫(kù)，多刷題補(bǔ)足自身的薄弱環(huán)節(jié)。進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
【多選題】增值稅一般納稅人的下列購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）。
A.將外購(gòu)的材料用于償還債務(wù)
B.購(gòu)進(jìn)貨物用于本單位集體福利
C.將外購(gòu)的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料
D.外購(gòu)貨物因管理不善導(dǎo)致霉?fàn)€變質(zhì)
【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng)AC均需確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以正常抵扣的。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
【計(jì)算題】實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年12月末盤(pán)庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理不善，上月已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的國(guó)內(nèi)原木被盜500立方米。該原木購(gòu)自林場(chǎng)，損失金額30.8萬(wàn)元（其中運(yùn)輸費(fèi)3.8萬(wàn)元）。
要求：進(jìn)行12月份的稅務(wù)處理
【答案】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝（30.8－3.8）×13%＋3.8×11%＝3.928（萬(wàn)元）
【計(jì)算題】某制藥廠系增值稅一般納稅人，2014年4月份銷(xiāo)售抗生素藥品234萬(wàn)元（含稅），銷(xiāo)售免稅藥品100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款10萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況。
問(wèn)：該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為？
【答案】納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10×100÷[234÷（1+17%）+100]＝3.33（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額＝234÷（1+17%）×17%-（10-3.33）＝27.33（萬(wàn)元）。
【計(jì)算題】甲貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）取得貨運(yùn)收入，并且開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)350萬(wàn)元；收取價(jià)外收入10萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
（2）與乙貨運(yùn)企業(yè)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程不含稅貨運(yùn)收入100萬(wàn)元，并全額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)支付給乙貨運(yùn)企業(yè)（一般納稅人）聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)，并取得乙貨運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款45萬(wàn)元。
（3）將部分自有車(chē)輛對(duì)外出租，取得租金開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅租金14萬(wàn)元；
（4）因保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)的一批零部件丟失，該批零部件賬面成本8萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)成本1.8萬(wàn)元（當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)），進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。
（5）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)7輛運(yùn)輸用的卡車(chē)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的不含稅金額為70萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)一輛辦公自用的小轎車(chē)，取得機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額35.1萬(wàn)元。
（6）當(dāng)月一輛運(yùn)營(yíng)貨車(chē)需要修理，取得汽車(chē)修理廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明維修費(fèi)2.4萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算該企業(yè)本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
（2）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅
（3）計(jì)算本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)；
（4）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅。
（1）計(jì)算該企業(yè)本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額
【題干分析】
甲貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）取得貨運(yùn)收入，并且開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)350萬(wàn)元；收取價(jià)外收入10萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
（2）與乙貨運(yùn)企業(yè)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程不含稅貨運(yùn)收入100萬(wàn)元，并全額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)支付給乙貨運(yùn)企業(yè)（一般納稅人）聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)，并取得乙貨運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款45萬(wàn)元。
（3）將部分自有車(chē)輛對(duì)外出租，取得租金開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅租金14萬(wàn)元；
【正確答案】（1）計(jì)算該企業(yè)本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額
=（350+10）÷（1+11%）×11%+100×11%+14×17%=49.06（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅
【題干分析】
甲貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（4）因保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)的一批零部件丟失，該批零部件賬面成本8萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)成本1.8萬(wàn)元（當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)），進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。
【正確答案】（2）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=（8-1.8）×17%+1.8×11%=1.25（萬(wàn)元） 。
（3）計(jì)算本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)
【題干分析】
甲貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（2）與乙貨運(yùn)企業(yè)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程不含稅貨運(yùn)收入100萬(wàn)元，并全額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)支付給乙貨運(yùn)企業(yè)（一般納稅人）聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)，并取得乙貨運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款45萬(wàn)元。
（5）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)7輛運(yùn)輸用的卡車(chē)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的不含稅金額為70萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)一輛辦公自用的小轎車(chē)，取得機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額35.1萬(wàn)元。
（6）當(dāng)月一輛運(yùn)營(yíng)貨車(chē)需要修理，取得汽車(chē)修理廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明維修費(fèi)2.4萬(wàn)元。
【正確答案】（3）計(jì)算本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=45×11%+70×17%+35.1÷（1+17%）×17%+2.4×17%=22.36（萬(wàn)元）
（4）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅
【題干分析】
甲貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）取得貨運(yùn)收入,并且開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)350萬(wàn)元；收取價(jià)外收入10萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
（2）與乙貨運(yùn)企業(yè)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程不含稅貨運(yùn)收入100萬(wàn)元，并全額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)支付給乙貨運(yùn)企業(yè)（一般納稅人）聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)，并取得乙貨運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款45萬(wàn)元。
（3）將部分自有車(chē)輛對(duì)外出租，取得租金開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅租金14萬(wàn)元；
（4）因保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)的一批零部件丟失，該批零部件賬面成本8萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)成本1.8萬(wàn)元（當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)），進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。
（5）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)7輛運(yùn)輸用的卡車(chē)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的不含稅金額為70萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)一輛辦公自用的小轎車(chē)，取得機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額35.1萬(wàn)元。
（6）當(dāng)月一輛運(yùn)營(yíng)貨車(chē)需要修理，取得汽車(chē)修理廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明維修費(fèi)2.4萬(wàn)元。
【正確答案】（4）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅
=49.06-（22.36-1.25）=27.95（萬(wàn)元） 。
▎申明：本文系高頓網(wǎng)校編輯團(tuán)隊(duì)匯編作品，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明作者及出處。更多內(nèi)容推薦關(guān)注：微信號(hào)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師”(gaoduncpa)，專(zhuān)業(yè)的cpa考生學(xué)習(xí)平臺(tái)與職業(yè)發(fā)展平臺(tái)，包含*7的考試資訊，最全的備考策略。歡迎分享，若需引用或轉(zhuǎn)載請(qǐng)保留此處信息。
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