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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精選試題及答案(1)

互聯(lián)網(wǎng)2016-06-03 13:43Judy

1、單選題

下列關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的說(shuō)法中，表述錯(cuò)誤的是( )。

A、輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，稅務(wù)機(jī)關(guān)每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份

B、實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的*6開(kāi)票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元

C、輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅

D、新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月

【正確答案】D

【答案解析】

新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

2、單選題

下列關(guān)于消費(fèi)稅的征收規(guī)定說(shuō)法不正確的是( )。

A、單位和個(gè)人進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅征稅范圍的，在進(jìn)口環(huán)節(jié)一般也要繳納消費(fèi)稅

B、改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

C、卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

D、消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工、批發(fā)銷(xiāo)售、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)

【正確答案】C

【答案解析】

卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

3、單選題

根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。

A、從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價(jià)值均應(yīng)從營(yíng)業(yè)額中扣除

B、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅

C、將自建的房屋對(duì)外銷(xiāo)售，既要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，又要繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅

D、納稅人自建自用的房屋不繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅

【正確答案】A

【答案解析】

納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。

4、單選題

在進(jìn)行稅則歸類(lèi)時(shí)，對(duì)于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮( )歸類(lèi)。

A、按其屬性

B、按其用途

C、按其成分組成

D、按其功能

【正確答案】A

【答案解析】

對(duì)于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其屬性歸類(lèi)。

5、多選題

下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國(guó)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

A、從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯

B、在澳大利亞開(kāi)采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞

C、由臺(tái)灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門(mén)包裝轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為越南

D、在南非開(kāi)采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港

【正確答案】ABC

【答案解析】

我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。

(一)全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)口貨物“完全在一個(gè)國(guó)家內(nèi)生產(chǎn)或制造”，生產(chǎn)或制造國(guó)即為該貨物的原產(chǎn)國(guó)。完全在一國(guó)生產(chǎn)或制造的進(jìn)口貨物包括：

1.在該國(guó)領(lǐng)土或領(lǐng)海內(nèi)開(kāi)采的礦產(chǎn)品;

2.在該國(guó)領(lǐng)土上收獲或采集的植物產(chǎn)品;

3.在該國(guó)領(lǐng)土上出生或由該國(guó)飼養(yǎng)的活動(dòng)物及從其所得產(chǎn)品;

4.在該國(guó)領(lǐng)土上狩獵或捕撈所得的產(chǎn)品;

5.在該國(guó)的船只上卸下的海洋捕撈物，以及由該國(guó)船只在海上取得的其他產(chǎn)品;

6.在該國(guó)加工船加工上述第5項(xiàng)所列物品所得的產(chǎn)品;

7.在該國(guó)收集的只適用于作再加工制造的廢碎料和廢舊物品;

8.在該國(guó)完全使用上述1至7項(xiàng)所列產(chǎn)品加工成的制成品。

(二)實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)

實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是適用于確定有兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)，其基本含義是：經(jīng)過(guò)幾個(gè)國(guó)家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國(guó)。“實(shí)質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類(lèi)已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過(guò)30%及以上的。

6、多選題

根據(jù)增值稅認(rèn)定管理的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有( )。

A、一般納稅人的納稅輔導(dǎo)期一般不應(yīng)少于12個(gè)月

B、納稅人認(rèn)定為一般納稅人后因銷(xiāo)售量下降，銷(xiāo)售額達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

C、辦理稅務(wù)登記時(shí)，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人

D、一般納稅人認(rèn)定中的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額，但不包含免稅銷(xiāo)售額

【正確答案】ABCD

【答案解析】

選項(xiàng)A錯(cuò)誤，一般納稅人的納稅輔導(dǎo)期一般不應(yīng)少于6個(gè)月，選項(xiàng)B錯(cuò) 誤，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售額下降不是轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅的理由;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，新開(kāi)業(yè)的只有非商貿(mào)企業(yè)才按預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額，申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，一般納稅人認(rèn)定中的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。