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《稅法》是注會(huì)考試中很重要的一門(mén)，考試難度也比較大，知識(shí)點(diǎn)眾多又難記憶，只有在理解的基礎(chǔ)上，外加做題加深記憶。距離考試已經(jīng)很近了，報(bào)考了該科目的考生們要開(kāi)始重視起來(lái)了。在此，小編邀請(qǐng)了高頓網(wǎng)校劉佳輝老師，為大家解讀稅法中人們知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。
進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)。
【計(jì)算題】某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年7月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款200萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼20萬(wàn)元。另支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元。
問(wèn)該卷煙廠7月份可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為？
【答案】煙葉收購(gòu)金額=200+20=220（萬(wàn)元）；煙葉稅應(yīng)納稅額=220×20%=44（萬(wàn)元）；準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（220+44）×13%=34.32（萬(wàn)元）。
運(yùn)輸費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3×11%=0.33（萬(wàn)元）
因此合計(jì)7月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34.32+0.33=34.65萬(wàn)元。
【計(jì)算題】某公司是一般納稅人，是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)抵扣單位。2015年6月銷售2000噸巴氏殺菌乳，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為1300萬(wàn)元，公司農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，行業(yè)原乳單耗數(shù)量為1.055，原乳平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)為5000元/噸。
問(wèn)：
1. 按照投入產(chǎn)出法，該公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是？
2. 按照成本法，該公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是？
【答案】
1. 當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=（當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）×平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×扣除率/（1＋扣除率）
2000×1.055×5000÷10000×13%÷（1+13%）= 121.37萬(wàn)元
2. 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）
1300×70%×13%÷（1+13%）=104.69 萬(wàn)元
【計(jì)算題】某公司是一般納稅人，是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)抵扣單位。2016年5月，該企業(yè)外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品200噸，直接對(duì)外銷售120噸。該批農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)單價(jià)為每噸70萬(wàn)元，損耗率6%。
問(wèn)：當(dāng)期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是？
【答案】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×13%/（1＋13%）
120÷（1-6%）×70×13%÷（1+13%）=1028.05萬(wàn)元
歷年來(lái)，注會(huì)會(huì)計(jì)師的通過(guò)率一直很低，很多考生考了幾年都還沒(méi)有拿到證書(shū)。一方面說(shuō)明該證書(shū)含金量的確很高，另一方面難度也是非常地大。為了幫助各位考生順利通過(guò)考試，小編推薦大家報(bào)考高頓網(wǎng)校相關(guān)課程，在老師的指導(dǎo)下幫助梳理科目知識(shí)點(diǎn)，能達(dá)到事半功倍的效果。
▎申明：本文系高頓網(wǎng)校編輯團(tuán)隊(duì)匯編作品，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明作者及出處。更多內(nèi)容推薦關(guān)注：微信號(hào)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師”(gaoduncpa)，專業(yè)的cpa考生學(xué)習(xí)平臺(tái)與職業(yè)發(fā)展平臺(tái)，包含*7的考試資訊，最全的備考策略。歡迎分享，若需引用或轉(zhuǎn)載請(qǐng)保留此處信息。
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