當(dāng)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表越來(lái)越不好看，對(duì)資本充足率的監(jiān)管要求提高了市場(chǎng)對(duì)于銀行以至整個(gè)金融體系的關(guān)注程度。IMF通過(guò)采用五類(lèi)具有代表性金融機(jī)構(gòu)的真實(shí)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，模擬了金融沖擊對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表造成的影響。包括美國(guó)的商業(yè)銀行、美國(guó)的投資銀行、歐洲的銀行，以及美國(guó)零售銀行、歐洲零售銀行等五類(lèi)。分析證實(shí)，沖擊所造成的影響取決于資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債類(lèi)型，這些沖擊擴(kuò)大了估值的周期性波動(dòng)。
IMF表示，“在某些情況下，例如在流動(dòng)性非常差的市場(chǎng)或在極度樂(lè)觀(guān)或者悲觀(guān)的形勢(shì)下，公允價(jià)值會(huì)計(jì)方法也會(huì)得出與長(zhǎng)期基本面和所考慮風(fēng)險(xiǎn)不相符的估值。”
IMF在《全球金融穩(wěn)定報(bào)告》中指出，采用公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則仍然是未來(lái)的趨勢(shì)，不過(guò)這個(gè)準(zhǔn)則有待進(jìn)一步改進(jìn)，以減少一些估值技術(shù)夸大的影響。其中一個(gè)關(guān)鍵挑戰(zhàn)，就是要改善公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的框架，以加強(qiáng)市場(chǎng)約束和促進(jìn)金融穩(wěn)定。估值采用的不同會(huì)計(jì)、審慎管理和風(fēng)險(xiǎn)管理方法需實(shí)現(xiàn)一致，以促進(jìn)實(shí)現(xiàn)更穩(wěn)定的金融體系。
為確保一致性，要求對(duì)所有三個(gè)方面進(jìn)行調(diào)整：其一，有選擇地增加有關(guān)估值的信息。會(huì)計(jì)估值本身需要補(bǔ)充其他信息，比如公允估值的方法預(yù)計(jì)存在的變動(dòng)、建模技術(shù)以及假設(shè)，從而讓使用者能夠適當(dāng)?shù)卦u(píng)估機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。
其二，提高資本緩沖和備付金。增加緩沖資本和采用前瞻性準(zhǔn)備金計(jì)提，將有助于防止周期下降。為了完全抵御周期下降，模擬顯示為了抵御最嚴(yán)重沖擊需積累的資本緩沖，要比太平年景的正常水平高30%至40%.
其三，提供有的放矢的風(fēng)險(xiǎn)披露。公司可以考慮提供更有針對(duì)性的報(bào)告，以滿(mǎn)足不同用戶(hù)的不同需要，頻率較高的簡(jiǎn)短報(bào)告可能比頻率較低的長(zhǎng)報(bào)告更好。
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