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　　“按市值計(jì)價(jià)”的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格，確定其資產(chǎn)負(fù)債表上相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，取代過(guò)去的歷史成本會(huì)計(jì)。反對(duì)者認(rèn)為這種會(huì)計(jì)方法導(dǎo)致了資產(chǎn)價(jià)格的不斷下滑和低價(jià)出售套現(xiàn)，使金融穩(wěn)定性進(jìn)一步惡化。

　　因?yàn)榘凑丈鲜龅臅?huì)計(jì)方法，企業(yè)在泡沫時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表水漲船高，容易采取進(jìn)取擴(kuò)張的策略。而在金融危機(jī)時(shí)期，由于持有的投資工具大幅貶值，按市值入賬將錄得巨額損失，企業(yè)在資產(chǎn)貶值、盈利下跌的情況下難以尋找到融資，放大了財(cái)務(wù)困境的程度。

　　IMF在報(bào)告中提到，包括美國(guó)通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（U.S.GAAP）和國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS），都使用混合模式，對(duì)不同類型的資產(chǎn)和債券采取不同的估值方法，具體取決于這些資產(chǎn)和債券的性質(zhì)以及持有目的。

　　基本上那些用于交易的金融資產(chǎn)和債券、可出售的資產(chǎn)以及所有衍生金融工具都需要用到公允價(jià)值評(píng)估。而其他的非衍生金融工具、貸款和債務(wù)等則按照已攤銷成本（amortizedcost）來(lái)估值。

　　“這種混合模式傾向于保持中立，在兩種不同的估值方法之間取得平衡。不過(guò)這種混合模式會(huì)增加了資產(chǎn)負(fù)債表的波動(dòng)性，可能無(wú)法完全反映經(jīng)濟(jì)環(huán)境所產(chǎn)生的影響。”IMF表示。

　　IMF的報(bào)告提到，公允價(jià)值可能給企業(yè)財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)波動(dòng)性的三個(gè)潛在途徑。*9個(gè)是波動(dòng)性伴隨著經(jīng)濟(jì)參數(shù)的變化而出現(xiàn)。第二個(gè)是在經(jīng)濟(jì)周期當(dāng)中，實(shí)行錯(cuò)誤的措施以及（或者）改變對(duì)經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)的看法而產(chǎn)生了波動(dòng)性。第三，波動(dòng)性可能由混合的估值模式帶來(lái)。

　　在混合估值模式當(dāng)中，歷史成本會(huì)計(jì)是保守的，所帶來(lái)的波動(dòng)性更少，但是當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境惡化影響到投資組合并又出現(xiàn)信貸損失的證據(jù)時(shí)，價(jià)值就必須重估，損失就會(huì)產(chǎn)生或沖銷。相比之下，公允價(jià)值會(huì)計(jì)為收入和資本帶來(lái)更多的波動(dòng)性，營(yíng)收和損失通常會(huì)影響到財(cái)務(wù)狀況，使銀行重構(gòu)其資產(chǎn)負(fù)債表。IMF的研究表明，“如果市場(chǎng)的透明度高，參與者能夠即時(shí)得知財(cái)務(wù)狀況的情況下，較高的公允價(jià)值波動(dòng)性不一定會(huì)帶來(lái)問(wèn)題。”