【內(nèi)容導(dǎo)航】：
　　(一)審計(jì)工作底稿的存在形式
　　(二)審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容
　　(三)審計(jì)工作底稿通常不包括的內(nèi)容
　　【所屬章節(jié)】：
　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第六章審計(jì)工作底稿*9節(jié)審計(jì)工作底稿概述的內(nèi)容。
　　【知識(shí)點(diǎn)】：審計(jì)工作底稿的性質(zhì)
　　(一)審計(jì)工作底稿的存在形式
　　1.審計(jì)工作底稿存在的形式
　　2.對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施控制的目的
　　3.電子和其他介質(zhì)審計(jì)工作底稿的轉(zhuǎn)換和歸檔要求
　　1.審計(jì)工作底稿存在的形式
　　隨著信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，審計(jì)工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子和其他介質(zhì)形式。
　　2.對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施控制的目的
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)下列目的：
　　(1)使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員;
　　(2)在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性;
　　(3)防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿;
　　(4)允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。
　　3.電子和其他介質(zhì)審計(jì)工作底稿的轉(zhuǎn)換和歸檔要求
　　(1)在審計(jì)實(shí)務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔;
　　(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿。
　　(二)審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容
　　1.總體審計(jì)策略(P37，附錄2-1)
　　2.具體審計(jì)計(jì)劃，包括：
　　(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)徲?jì)工作底稿(P123，7.2)
　　(2)控制測(cè)試審計(jì)工作底稿(P168，8.3)
　　(3)實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)工作底稿(P176，8.4)
　　(4)特殊事項(xiàng)審計(jì)程序?qū)徲?jì)工作底稿(第13-17章)3.分析表，主要是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息執(zhí)行分析程序的記錄。
　　4.問題備忘錄，指對(duì)某一事項(xiàng)或問題的概要的匯總記錄。
　　5.重大事項(xiàng)概要。
　　6.詢證函回函(P211，9.3)。
　　7.書面聲明(P405，18.3)。
　　8.核對(duì)表。
　　9.有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件(包括電子郵件)。
　　10.被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件。
　　11.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(P23，2.1)。
　　12.管理建議書。
　　13.項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄。
　　14.與其他人士(如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專家等)的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。
　　(三)審計(jì)工作底稿通常不包括的內(nèi)容
　　1.已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿;
　　2.反映不全面或初步思考的記錄;
　　3.存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本;
　　4.重復(fù)的文件記錄等。