以下為高頓注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道為考生搜集整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》2014真題試卷之綜合題（1）：
　　四、綜合題
　　1.位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
　　(1)進(jìn)口儀器設(shè)備一臺(tái)，國(guó)外買(mǎi)價(jià)64000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)4200元，保險(xiǎn)費(fèi)3800元，入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1600元，稅額176元。
　　(2)外購(gòu)食用酒精100噸，每噸不含稅價(jià)8000元，取得增值稅發(fā)票上注明的金額800000元，稅額136000元。取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額50000元，稅額5500元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明裝卸費(fèi)30000元，稅額1800元。
　　(3)銷(xiāo)售糧食白酒60噸給某專(zhuān)賣(mài)店，每噸銷(xiāo)售價(jià)格26000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額4420元，共計(jì)應(yīng)收含稅銷(xiāo)售額1825200元，由于專(zhuān)賣(mài)店提前支付價(jià)款，企業(yè)給予專(zhuān)賣(mài)店3%的銷(xiāo)售折扣，實(shí)際收款1770444元，另外，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)120000元，稅額13200元。
　　(4)銷(xiāo)售和業(yè)務(wù)(3)同品牌糧食白酒50噸給獨(dú)立核算的全資子公司(銷(xiāo)售公司)，每噸售價(jià)20000元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得銷(xiāo)售額共計(jì)1000000元，稅額170000元。
　　(5)直接零售給消費(fèi)者個(gè)人薯類(lèi)白酒25噸，每噸售價(jià)33462元，并開(kāi)具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷(xiāo)售額836550元。
　　(6)月末盤(pán)存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的酒精被盜2.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出處理。
　　(其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率12%，白酒消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/500克，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證)
　　該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算8月應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)如下：
　　A.進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納增值稅=(64000+4200+3800+1600)×(1+12%)×17%=14013.44元
　　B.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44元
　　C.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(1770444+1000000+836550)×17%=613188.98元
　　D.損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2.5×8000×17%=3400元
　　E.應(yīng)納增值稅=613188.98-170689.44+3400=445899.54元
　　F.應(yīng)納消費(fèi)稅=(1770444+1000000+836550)×20%+(60+50+25)×2000×0.5=721398.8+135000=856398.8元
　　G.應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=(445899.54+856398.8)×(5%+3%+2%)=130229.83元。
　　要求：
　　(1)按A至G的順序支出該企業(yè)自行計(jì)算8月應(yīng)納稅額的錯(cuò)誤之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
　　(2)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。
　　(3)計(jì)算該企業(yè)8月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　(4)計(jì)算該企業(yè)8月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
　　(5)計(jì)算該企業(yè)損失酒精應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　(6)計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅。
　　(7)計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
　　(8)計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
　　【答案及解析】
　　(1)A中入關(guān)支付的運(yùn)費(fèi)不應(yīng)當(dāng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，所以1600元不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。
　　由于A中的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅計(jì)算錯(cuò)誤，所以B中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額14013.44元也是錯(cuò)誤的。
　　C中不得以1770444元為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)實(shí)行的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣前的銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額;此外1825200元和836550元是含稅價(jià)格，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行價(jià)稅分離。
　　D中沒(méi)有計(jì)算運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。因管理不善發(fā)生損失的貨物的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也需要轉(zhuǎn)出。
　　由于ABCD的計(jì)算有錯(cuò)誤，所以E的計(jì)算也有錯(cuò)誤。
　　F中不能以1770444元為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)實(shí)行的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣前的銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅。此外1825200元和836550元是含稅價(jià)格，計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行價(jià)稅分離。
　　由于增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算有誤，所以G中城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)算也有錯(cuò)誤。
　　(2)該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=(64000+4200+3800)×(1+12%)×17%=13708.8(元)
　　(3)該企業(yè)8月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=136000+176+5500+1800+13200+13708.8=170384.8(元)
　　(4)該企業(yè)8月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(1825200+836550)/(1+17%)×17%+170000=556750(元)
　　(5)該企業(yè)損失酒精應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(136000+5500+1800)×2.5/100=3582.5(元)
　　(6)該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅=556750-170384.8+3582.5=389947.7(元)
　　(7)該企業(yè)8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[(1825200+836550)/(1+17%)+1000000]×20%+(60+50+25)×2000×0.5=790000(元)
　　(8)該企業(yè)8月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(389947.7+790000)×(5%+3%+2%)=117994.77(元)。
　　【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的確定;進(jìn)口計(jì)征增值稅;現(xiàn)金折扣銷(xiāo)售額的確定;非正常損失的額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;白酒消費(fèi)稅的計(jì)算;城建稅及附加的計(jì)算