以下為高頓注冊會計師頻道為考生搜集整理的注冊會計師考試《稅法》2014真題試卷之計算分析題（3）：
　　三、計算分析題
　　5.某高校趙教授2014年取得部分收入項目如下：
　　(1)1日從學校取得的收入包括基本工資3200元，教授津貼6000元，因公出差取得差旅費津貼420元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“五險一金”1455元。
　　(2)5月10日因擔任另一高校博士論文答辯取得答辯費5000元，同日晚上為其校作一場學術報告取得收入3000元。
　　(3)自1月1日起將自有面積為120平方米的住房按照市場價格出租給李某居住每月租金5500元，租期為1年，全年租金收入66000元。其中7月份因墻面開裂發(fā)生維修費用3200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。
　　(4)7月取得國債利息收入1850元，一年期定期儲蓄存款利息收入375元，某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1000元。
　　(5)8月因持有兩年前購買的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。
　　附：工資薪金所得個人所得稅稅率表
　　根據(jù)以上資料，計算回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　要求：
　　(1)計算趙教授1月從學校取得的收入應繳納個人所得稅。
　　(2)計算趙教授5月10日取得的答辯費和做學術報告取得收入應繳納的個人所得稅。
　　(3)計算趙教授7月取得的租金收入應繳納的個人所得稅(不考慮租金收入應繳納的其他稅收及附加)。
　　(4)計算趙教授7月取得的利息收入應繳納的個人所得稅。
　　(5)計算趙教授8月份取得上市公司股票分紅收入應繳納的個人所得稅。
　　【答案及解析】
　　(1)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼不屬于工資、薪金所得，所以教授津貼需要征收個人所得稅;企業(yè)為職工繳納的“五險一金”不需要征收個人所得稅。趙教授1月從學校取得的收入應繳納個人所得稅=(6000+3200-1455-3500)×10%-105=319.5(元)。
　　【知識點】“工資、薪金所得”計征個稅范圍
　　(2)勞務報酬是按照“次”征收個人所得稅，所以趙教授5月10日取得的租金收入應繳納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%+(3000-800)×20%=800+440=1240(元)。
　　【知識點】勞務報酬所得計征個稅
　　(3)納稅人出租房屋期間發(fā)生的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止;由于不需要考慮其他稅收及附加，則趙教授7月取得的租金收入應繳納的個人所得稅=(5500-800)×(1-20%)×10%=376(元)。
　　【知識點】財產(chǎn)租賃所得計征個稅
　　(4)個人取得的利息所得，除國債、國家發(fā)行的金融債券利息和儲蓄存款利息收入外，應當依法繳納個人所得稅。趙教授7月取得的利息收入應繳納的個人所得稅=1000×20%=200(元)。
　　【知識點】利息所得計征個稅
　　(5)2013年1月1日以后，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持有期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。趙教授8月份取得上市公司股票分紅收入應繳納的個人所得稅=2600×25%×20%=130(元)。
　　【知識點】股息紅利計征個稅
　　6.某啤酒屋2014年6月世界杯期間發(fā)生如下業(yè)務：
　　(1)店堂點餐消費收入400000元，含銷售瓶裝啤酒2噸收入50000元，用自有設備釀啤酒0.5噸收入20000元。
　　(2)KTV包房取得收入150000元，含觀看通宵球賽包房收入80000元、零食收入40000元、瓶裝啤酒1噸收入30000元。
　　(1)打包外賣餐費收入100000元，含銷售聽裝啤酒0.2噸收入60000元。
　　(4)當月外購食材200000元，其中部分取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80000元、稅額13600元，無法區(qū)分食材的具體用途。
　　(其他相關資料：啤酒的消費稅稅率為250元/噸，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%，啤酒屋按增值稅小規(guī)模納稅人繳納相關增值稅。)
　　要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　(1)啤酒屋應繳納的服務業(yè)營業(yè)稅。
　　(2)啤酒屋應繳納的娛樂業(yè)營業(yè)稅。
　　(3)啤酒屋應繳納的消費稅。
　　(4)啤酒屋應繳納的增值稅。
　　【答案及解析】
　　(1)點餐消費收入應當按照“服務業(yè)——飲食業(yè)”繳納營業(yè)稅。
　　啤酒屋應繳納的服務業(yè)營業(yè)稅=400000×5%=20000(元)
　　【知識點】服務業(yè)繳納營業(yè)稅
　　(2)KTV包房取得收入應當按照“娛樂業(yè)”繳納營業(yè)稅。
　　啤酒屋應繳納的娛樂業(yè)營業(yè)稅=150000×20%=30000(元)
　　【知識點】娛樂業(yè)繳納營業(yè)稅
　　(3)對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅。
　　啤酒屋應繳納的消費稅=0.5×250=125(元)
　　【知識點】啤酒計征消費稅
　　(4)非現(xiàn)場消費的食品收入應當繳納增值稅。
　　啤酒屋應繳納的增值稅=100000/(1+3%)×3%=2912.62(元)。
　　【知識點】非現(xiàn)場消費食品計征增值稅