以下為高頓注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道為考生搜集整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》2014真題試卷之計(jì)算分析題（3）：
　　三、計(jì)算分析題
　　5.某高校趙教授2014年取得部分收入項(xiàng)目如下：
　　(1)1日從學(xué)校取得的收入包括基本工資3200元，教授津貼6000元，因公出差取得差旅費(fèi)津貼420元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“五險(xiǎn)一金”1455元。
　　(2)5月10日因擔(dān)任另一高校博士論文答辯取得答辯費(fèi)5000元，同日晚上為其校作一場(chǎng)學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入3000元。
　　(3)自1月1日起將自有面積為120平方米的住房按照市場(chǎng)價(jià)格出租給李某居住每月租金5500元，租期為1年，全年租金收入66000元。其中7月份因墻面開(kāi)裂發(fā)生維修費(fèi)用3200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。
　　(4)7月取得國(guó)債利息收入1850元，一年期定期儲(chǔ)蓄存款利息收入375元，某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1000元。
　　(5)8月因持有兩年前購(gòu)買(mǎi)的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。
　　附：工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表
　　根據(jù)以上資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　要求：
　　(1)計(jì)算趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
　　(2)計(jì)算趙教授5月10日取得的答辯費(fèi)和做學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
　　(3)計(jì)算趙教授7月取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮租金收入應(yīng)繳納的其他稅收及附加)。
　　(4)計(jì)算趙教授7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
　　(5)計(jì)算趙教授8月份取得上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
　　【答案及解析】
　　(1)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼不屬于工資、薪金所得，所以教授津貼需要征收個(gè)人所得稅;企業(yè)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”不需要征收個(gè)人所得稅。趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000+3200-1455-3500)×10%-105=319.5(元)。
　　【知識(shí)點(diǎn)】“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)稅范圍
　　(2)勞務(wù)報(bào)酬是按照“次”征收個(gè)人所得稅，所以趙教授5月10日取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%+(3000-800)×20%=800+440=1240(元)。
　　【知識(shí)點(diǎn)】勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)征個(gè)稅
　　(3)納稅人出租房屋期間發(fā)生的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止;由于不需要考慮其他稅收及附加，則趙教授7月取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5500-800)×(1-20%)×10%=376(元)。
　　【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)征個(gè)稅
　　(4)個(gè)人取得的利息所得，除國(guó)債、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息和儲(chǔ)蓄存款利息收入外，應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。趙教授7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200(元)。
　　【知識(shí)點(diǎn)】利息所得計(jì)征個(gè)稅
　　(5)2013年1月1日以后，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持有期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。趙教授8月份取得上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2600×25%×20%=130(元)。
　　【知識(shí)點(diǎn)】股息紅利計(jì)征個(gè)稅
　　6.某啤酒屋2014年6月世界杯期間發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
　　(1)店堂點(diǎn)餐消費(fèi)收入400000元，含銷(xiāo)售瓶裝啤酒2噸收入50000元，用自有設(shè)備釀啤酒0.5噸收入20000元。
　　(2)KTV包房取得收入150000元，含觀看通宵球賽包房收入80000元、零食收入40000元、瓶裝啤酒1噸收入30000元。
　　(1)打包外賣(mài)餐費(fèi)收入100000元，含銷(xiāo)售聽(tīng)裝啤酒0.2噸收入60000元。
　　(4)當(dāng)月外購(gòu)食材200000元，其中部分取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款80000元、稅額13600元，無(wú)法區(qū)分食材的具體用途。
　　(其他相關(guān)資料：啤酒的消費(fèi)稅稅率為250元/噸，娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%，啤酒屋按增值稅小規(guī)模納稅人繳納相關(guān)增值稅。)
　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　(1)啤酒屋應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅。
　　(2)啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅。
　　(3)啤酒屋應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
　　(4)啤酒屋應(yīng)繳納的增值稅。
　　【答案及解析】
　　(1)點(diǎn)餐消費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按照“服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅。
　　啤酒屋應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅=400000×5%=20000(元)
　　【知識(shí)點(diǎn)】服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅
　　(2)KTV包房取得收入應(yīng)當(dāng)按照“娛樂(lè)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅。
　　啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅=150000×20%=30000(元)
　　【知識(shí)點(diǎn)】娛樂(lè)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅
　　(3)對(duì)飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。
　　啤酒屋應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0.5×250=125(元)
　　【知識(shí)點(diǎn)】啤酒計(jì)征消費(fèi)稅
　　(4)非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品收入應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
　　啤酒屋應(yīng)繳納的增值稅=100000/(1+3%)×3%=2912.62(元)。
　　【知識(shí)點(diǎn)】非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)食品計(jì)征增值稅