以下為高頓注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道為考生搜集整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》2014真題試卷之計(jì)算分析題（2）：
　　三、計(jì)算分析題
　　3.某市一民營(yíng)客運(yùn)公司組織優(yōu)秀員工50人赴深港五日游，公司用自有客車將他們送到深圳某口岸，然后委托可從事跨境業(yè)務(wù)的深圳甲旅游公司承接后面的行程。按每人8000元共支付給甲旅游公司旅游費(fèi)40萬(wàn)元。甲公司發(fā)生的支出如下：
　　(1)向深圳乙車行租賃了兩輛擁有深港兩地運(yùn)營(yíng)牌照的大巴用于在香港的運(yùn)輸，均由乙車行配備司機(jī)，共支付10萬(wàn)元。
　　(2)支付給香港旅游公司在香港接團(tuán)費(fèi)用9萬(wàn)元。
　　(3)支付給深圳門票費(fèi)4萬(wàn)元、食宿費(fèi)5萬(wàn)元、購(gòu)買旅游保險(xiǎn)2萬(wàn)元、導(dǎo)游工資2萬(wàn)元。
　　(其他相關(guān)資料：客運(yùn)公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價(jià)為每人200元，所有經(jīng)營(yíng)主體非小規(guī)模納稅人，當(dāng)月無(wú)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。)
　　根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　(1)計(jì)算甲旅游公司取得旅游收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，并請(qǐng)說(shuō)明其計(jì)稅依據(jù)確定的理由。
　　(2)乙車行取得的租車收入是否需要繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅?請(qǐng)說(shuō)明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)繳納的稅額。
　　(3)該民營(yíng)客運(yùn)公司用自有客車將員工送至深圳口岸是否需要繳納增值稅或者營(yíng)業(yè)稅?請(qǐng)說(shuō)明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納稅額。
　　(4)甲旅游公司在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，就其境外支付的可扣除部分，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交何種材料?若稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義，還應(yīng)補(bǔ)充提交何種材料?
　　【知識(shí)點(diǎn)】旅游業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅;為員工提供非營(yíng)業(yè)活動(dòng)不繳納增值稅;有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)計(jì)征增值稅
　　【答案及解析】
　　(1)甲旅游公司取得旅游收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(40-10-9-4-5)×5%=0.6(萬(wàn)元)
　　納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。除此之外如簽證費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等其他費(fèi)用均不得扣除。
　　(2)乙車行取得的租車收入無(wú)需繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
　　境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)(以下稱港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù))，適用增值稅零稅率。
　　(3)該民營(yíng)客運(yùn)公司用自有客車將員工送至深圳口岸不需要繳納增值稅。
　　單位或個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不需要繳納增值稅。
　　(4)甲旅游公司在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，就其境外支付的可扣除部分，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交境外單位或個(gè)人的簽收單據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，還應(yīng)補(bǔ)充提交境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
　　4.位于縣城的某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)進(jìn)口原油5000噸，支付買家2000萬(wàn)元。運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸?shù)攸c(diǎn)起卸前運(yùn)輸費(fèi)用為60萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。
　　(2)開采石油9000噸，其中當(dāng)月銷售6000噸，取得不含稅銷售收入2700萬(wàn)元，同時(shí)還向購(gòu)買方取得延期付款利息3.51萬(wàn)元;取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)9萬(wàn)元，稅額0.99萬(wàn)元。
　　(其他相關(guān)資料：假定原油的資源稅稅率為10%，進(jìn)口關(guān)稅稅率為1%，相關(guān)票據(jù)已經(jīng)通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的對(duì)比認(rèn)證。)
　　根據(jù)上述材料，計(jì)算回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　(1)計(jì)算當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅;
　　(2)計(jì)算當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅;
　　(3)計(jì)算當(dāng)月銷售原油的增值稅銷項(xiàng)稅額;
　　(4)計(jì)算當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅;
　　(5)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加;
　　(6)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。
　　【知識(shí)點(diǎn)】完稅完稅價(jià)格的確定、進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅及增值稅的計(jì)算、應(yīng)納增值稅以及城建稅的計(jì)算
　　【答案及解析】
　　(1)當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(萬(wàn)元)
　　【知識(shí)點(diǎn)】完稅完稅價(jià)格的確定及進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅的計(jì)算
　　(2)當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅=(2000+60)×(1+3‰)×(1+1%)×17%=354.76(萬(wàn)元)
　　【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算
　　(3)當(dāng)月銷售原油的增值稅銷項(xiàng)稅額=(2700+3.51/1.17)×17%=459.51(萬(wàn)元)
　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
　　(4)當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=459.51-354.76-0.99=103.76(萬(wàn)元)
　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納增值稅的計(jì)算
　　(5)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=103.76×(5%+3%+2%)=10.38(萬(wàn)元)
　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納城建稅及附加稅的計(jì)算
　　(6)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(2700+3.51/1.17)×10%=270.3(萬(wàn)元)
　　【知識(shí)點(diǎn)】資源稅的計(jì)算