上海財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師名師班
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法高頻錯(cuò)題50道答案及解析（歷年真題）
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　　1、下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是（　?。?。
　　A. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)
　　B. 納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)
　　C. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)扣除發(fā)生的固定費(fèi)用的余額為計(jì)稅依據(jù)
　　D. 運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際收取營(yíng)業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅依據(jù)
　　【答案】A
　　選項(xiàng)A，程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)；選項(xiàng)B，納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C，期租業(yè)務(wù)均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用(如人員工資、維修費(fèi)用等)均由船東負(fù)擔(dān)，以租賃費(fèi)全額為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D，運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。
　　2、下列屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是（?。?。
　　A. 某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)鋼材用于擴(kuò)建廠房
　　B. 某家具廠委托商店代銷家具
　　C. 某運(yùn)輸企業(yè)外購(gòu)棉大衣用于集體福利
　　D. 某歌廳購(gòu)進(jìn)一批飲料銷售給歌廳的客戶
　　【答案】D
　　選項(xiàng)B屬于將貨物交付他人代銷，應(yīng)視同銷售計(jì)算征收增值稅。選項(xiàng)A是將購(gòu)買的貨物用于非增值稅波稅項(xiàng)目，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。選項(xiàng)C屬于外購(gòu)貨物用于集體福利，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，選項(xiàng)D的飲料銷售屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，不繳納增值稅而繳納營(yíng)業(yè)稅，購(gòu)進(jìn)時(shí)不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。?
　　3、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的陳述，正確的是（　?。?。
　　A. 凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍
　　B. 酒類產(chǎn)品包含糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和酒精
　　C. 煙的范圍包括卷煙、雪茄煙，不含煙絲，煙絲另列稅目
　　D. 汽車輪胎指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外輪胎(含翻新輪胎)，不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎
　　【考點(diǎn)】消費(fèi)稅的稅目
　　【答案】A
　　【難易程度】★
　　【解析】凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍。包括卷煙(進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)及個(gè)人生產(chǎn)的卷煙)、雪茄煙和煙絲。酒精不屬于酒類產(chǎn)品；煙絲也是煙的征稅范圍；翻新輪胎不屬于汽車輪胎的征稅范圍。
　　4、某藥酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)以糧食白酒為酒基添加補(bǔ)品泡制的強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒，2010年5月領(lǐng)用外購(gòu)白酒3噸，成本10000元，勾兌泡制強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒。當(dāng)月銷售強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒3噸，含稅銷售額140000元，收取包裝物押金400元。當(dāng)期沒(méi)收到期強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒包裝物押金200元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為（　?。?。
　　A. 11982．91元
　　B. 12000元
　　C. 26500元
　　D. 27000元
　　【考點(diǎn)】釀酒企業(yè)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　【答案】D
　　【難易程度】★★
　　【解析】以糧食白酒為酒基生產(chǎn)的泡制酒按照糧食白酒稅率征稅；酒類產(chǎn)品沒(méi)有生產(chǎn)領(lǐng)用抵稅的規(guī)定。 強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒應(yīng)納消費(fèi)稅=3×2000×0．5+(140000+400)÷(1+17%)×20%=3000+24000=27000(元)。?
　　5、下列關(guān)于稅收立法表述正確的是（　?。?。
　　A. 《農(nóng)業(yè)稅條例》是由國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)
　　B. 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》是由全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)的稅收法律
　　C. 稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由全國(guó)人民代表大會(huì)裁決
　　D. 稅務(wù)行政規(guī)范不屬于法律的構(gòu)成形式，但它是稅務(wù)行政管理的依據(jù)，稅務(wù)行政相對(duì)人也必須遵循
　　【考點(diǎn)】稅收立法權(quán)及其分工
　　【答案】D
　　【難易程度】★★
　　【解析】《農(nóng)業(yè)稅條例》是由全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律；《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》是全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)的稅收法律；稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院來(lái)裁決。
　　6、下列選項(xiàng)中，關(guān)于我國(guó)關(guān)稅稅率及運(yùn)用的表述，正確的是（　　）。
　　A. 目前我國(guó)對(duì)新聞報(bào)紙實(shí)行滑準(zhǔn)稅
　　B. 我國(guó)出口稅則為二欄稅率
　　C. 溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅
　　D. 查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按原走私日期實(shí)施的稅率征稅
　　【考點(diǎn)】關(guān)稅稅率的相關(guān)規(guī)定
　　【答案】A
　　【難易程度】★★
　　【解析】選項(xiàng)B，我國(guó)出口稅則為一欄稅率；選項(xiàng)C，溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無(wú)法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)D，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。
　　7、在納稅年度終了后30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)的是（　?。?。
　　A. 年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的
　　B. 年所得12萬(wàn)元以上的納稅人
　　C. 從中國(guó)境外取得所得的納稅人
　　D. 分月預(yù)繳的納稅人
　　【答案】C 略
　　8、某銀行2011年第二季度買賣A企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬(wàn)元；第三季度購(gòu)買B企業(yè)債券共支付564萬(wàn)元，其中包括各種稅費(fèi)0．7萬(wàn)元；第三季度轉(zhuǎn)讓B企業(yè)債券取得收入690萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓B企業(yè)債券過(guò)程中，支付各種稅費(fèi)1．1萬(wàn)元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為（　?。┤f(wàn)元。
　　A. 3.55
　　B. 3.53
　　C. 3.59
　　D. 6.3
　　【答案】C
　　買賣企業(yè)債券出現(xiàn)的負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵；買入價(jià)不包括購(gòu)進(jìn)金融商品過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=[690-(564-0.7)-55]×5%=3.59(萬(wàn)元)
　　9、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間必須以發(fā)出貨物為條件的有（　?。?/div>
　　A. 采取直接收款方式銷售貨物，
　　B. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物
　　C. 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物
　　D. 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物
　　【考點(diǎn)】有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定
　　【答案】B
　　【難易程度】★★
　　【解析】采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
　　10、下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（　?。?/div>
　　A. 委托加工收回的已稅酒精用于連續(xù)加工生產(chǎn)白酒，按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅
　　B. 用委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，在移送環(huán)節(jié)不征收增值稅
　　C. 將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，直接銷售的征收增值稅和消費(fèi)稅
　　D. 如果委托方未提供原材料成本，由委托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本
　　【考點(diǎn)】消費(fèi)稅的稅目及計(jì)稅依據(jù)
　　【答案】B
　　【難易程度】★★
　　【解析】選項(xiàng)A：用已稅酒精用于連續(xù)加工生產(chǎn)白酒的，不屬于消費(fèi)稅可以抵扣已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅的范圍；選項(xiàng)C：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已經(jīng)代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅，所以選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D：如果委托方未提供原材料成本，由受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本。?
　　11、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，以下說(shuō)法正確的是（?。?/div>
　　A. 航空地面服務(wù)按照服務(wù)業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅
　　B. 運(yùn)輸企業(yè)出租船舶的收入按照運(yùn)輸業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅
　　C. 搬家業(yè)務(wù)按照服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅
　　D. 代辦電信工程業(yè)務(wù)按照建筑業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅
　　【答案】D
　　選項(xiàng)A：航空地面服務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)；選項(xiàng)B：運(yùn)輸企業(yè)出租船舶按什么稅目征?
　　收營(yíng)業(yè)稅不能一概而論，其期租、程租業(yè)務(wù)按照水上運(yùn)輸業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，但是光租業(yè)務(wù)應(yīng)按照服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C：搬家業(yè)務(wù)按照交通運(yùn)輸業(yè)(交通運(yùn)輸輔助業(yè))征收營(yíng)業(yè)稅。
　　12、能維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性，使納稅人能在知道納稅結(jié)果的前提下做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策，以使稅收調(diào)節(jié)作用有效的稅法原則是（　?。?/div>
　　A. 實(shí)質(zhì)課稅原則
　　B. 稅收法定原則
　　C. 法律不溯及以往原則
　　D. 新法優(yōu)于舊法原則
　　【考點(diǎn)】稅法的原則
　　【答案】C
　　【難易程度】★★
　　【解析】法律不溯及以往原則是絕大多數(shù)國(guó)家所遵循的法律技術(shù)程序原則。在稅法領(lǐng)域堅(jiān)持這一原則，能維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性，使納稅人能在知道結(jié)果的前提下做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策，稅收的調(diào)節(jié)作用才會(huì)較為有效。
　　13、關(guān)于包裝物押金以下表述不正確的是（　?。?/div>
　　A. 包裝物押金時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅
　　B. 因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額
　　C. 對(duì)收取1年以上的押金，可以不并人銷售額征稅。
　　D. 包裝物押金在銷貨時(shí)作為價(jià)外費(fèi)用并人銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
　　【考點(diǎn)】包裝物押金的納稅規(guī)定
　　【答案】C
　　【難易程度】★★
　　【解析】因逾期（1年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。
　　14、某進(jìn)出口公司2011年8月進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅稅率為10%，成交價(jià)格35萬(wàn)元，該貨物運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)0．4萬(wàn)元。該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅為（　?。┤f(wàn)元。
　　A. 4.O5
　　B. 4.12
　　C. 4.01
　　D. 4
　　【考點(diǎn)】進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算
　　【答案】C
　　【難易程度】★
　　【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=35+5+(35+5)×3‰=40.12(萬(wàn)元)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=40.12×10%=4.01(萬(wàn)元)
　　15、納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退100%政策的是（　?。?。
　　A. 翻新輪胎
　　B. 再生水
　　C. 以人發(fā)為全部原料生產(chǎn)的假發(fā)
　　D. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
　　【答案】C
　　翻新輪胎、再生水免征增值稅；融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。以人發(fā)為原料生產(chǎn)的假發(fā)(生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā))實(shí)行增值稅即征即退100%的政策。
　　16、下列關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股個(gè)人所得稅征收方法的表述中，正確的是（　　）。
　　A. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得按照“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
　　B. 限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅
　　C. 納稅人轉(zhuǎn)讓限售股未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股?
　　原值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照轉(zhuǎn)讓收入的20%核定限售股原值及合理費(fèi)用
　　D. 限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅由納稅人居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理
　　【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅有關(guān)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股的征收規(guī)定
　　【答案】B
　　【難易程度】★
　　【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：納稅人轉(zhuǎn)讓限售股未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理費(fèi)用；選項(xiàng)D：限售股個(gè)人所得稅由證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。?
　　17、以下屬于暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的情形的是（　?。?/div>
　　A. 無(wú)法認(rèn)證
　　B. 重復(fù)認(rèn)證
　　C. 識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符
　　D. 號(hào)碼認(rèn)證不符
　　【答案】B  略
　　18、某木制品公司(小規(guī)模納稅人)在2010年1月生產(chǎn)銷售高檔一次性木制筷子1000箱，含稅售價(jià)每箱800元；為生產(chǎn)高檔一次性木筷耗用外購(gòu)的一次性木筷1200箱，不含稅價(jià)350元/箱。則2010年1月該木制品公司應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（　?。?。(木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%)
　　A. 28535.92元
　　B. 58027.35元
　　C. 41135.92元
　　D. 62135.92元
　　【考點(diǎn)】消費(fèi)稅稅額計(jì)算
　　【答案】C
　　【難易程度】★★★
　　【解析】以外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制-次性筷子為原料生產(chǎn)的木制-次性筷子，準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)
　　=1000×800÷(1+3%)×3%+[lO00×800÷(1+3%)×5%-l200×350×5%]
　　=41135．92(元)
　　19、某舊機(jī)動(dòng)車交易公司(增值稅一般納稅人)2013年3月收購(gòu)舊機(jī)動(dòng)車50輛，支付收購(gòu)款350萬(wàn)元；銷售舊機(jī)動(dòng)車60輛，取得含稅銷售收入480萬(wàn)元，同時(shí)協(xié)助客戶辦理車輛過(guò)戶手續(xù)，取得收入3萬(wàn)元。2013年3月該舊機(jī)動(dòng)車交易公司應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f(wàn)元。
　　A. 9．23
　　B. 9．29
　　C. 18．58
　　D. 70．18
　　【答案】B
　　一般納稅人銷售舊貨按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅＝(480＋3)÷(1＋4%)×4%/2＝9．29(萬(wàn)元)。
　　20、某廣告經(jīng)營(yíng)公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元，廣告代理收入15萬(wàn)元，支付給某家工廠廣告牌制作費(fèi)8萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)10萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)2萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（　?。┤f(wàn)元。
　　A. 1.35
　　B. 1.75
　　C. 1.85
　　D. 2.25
　　【答案】C
　　廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，收取廣告贊助費(fèi)也應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(30+15+2-10)×5%=1.85(萬(wàn)元)
　　21、下列不屬于營(yíng)業(yè)稅免征或不征稅項(xiàng)目的是（　?。?/div>
　　A. 社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)
　　B. 保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款
　　C. 科研單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
　　D. 人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)
　　【答案】D
　　人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款業(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，其取得的收入，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
　　22、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（　　）。
　　A. 因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額
　　B. 購(gòu)進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額
　　C. 項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開(kāi)發(fā)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
　　D. 納稅人放棄免稅權(quán)后，其在放棄免稅權(quán)之前發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額
　　【考點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的規(guī)定
　　【答案】D
　　【難易程度】★
　　【解析】選項(xiàng)A：注意理解非正常損失所包含的內(nèi)容，因管理不善損失產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；選項(xiàng)B：僅用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣，但同時(shí)用于應(yīng)稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；選項(xiàng)C：項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開(kāi)發(fā)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣；選項(xiàng)D：納稅人放棄免稅權(quán)后，其在免稅期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
　　23、金融機(jī)構(gòu)逾期貸款未滿（　?。┨欤ê┑?，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。
　　A. 30天
　　B. 60天
　　C. 90天
　　D. 180天
　　【答案】C
　　金融機(jī)構(gòu)逾期貸款未滿90天(含90天)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。?
　　24、某舊機(jī)動(dòng)車交易公司(增值稅一般納稅人)2013年3月收購(gòu)舊機(jī)動(dòng)車50輛，支付收購(gòu)款350萬(wàn)元；銷售舊機(jī)動(dòng)車60輛，取得含稅銷售收入480萬(wàn)元，同時(shí)協(xié)助客戶辦理車輛過(guò)戶手續(xù)，取得收入3萬(wàn)元。2013年3月該舊機(jī)動(dòng)車交易公司應(yīng)繳納增值稅（?。┤f(wàn)元。
　　A. 9．23
　　B. 9．29
　　C. 18．58
　　D. 70．18
　　【答案】B
　　一般納稅人銷售舊貨按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅＝(480＋3)÷(1＋4%)×4%/2＝9．29(萬(wàn)元)。?
　　25、采用電子信息采集系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，不是必須要報(bào)送的資料有(　　)。
　　A. 記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡
　　B. 《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》
　　C. 《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》
　　D. 已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)
　　【考點(diǎn)】辦理增值稅納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，有關(guān)報(bào)送資料的規(guī)定
　　【答案】D
　　【難易程度】★
　　【解析】已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)不需要在辦理增值稅納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)報(bào)送。
　　26、2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅款8．5萬(wàn)元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬(wàn)元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　　）。
　　A. 4萬(wàn)元
　　B. 5萬(wàn)元
　　C. 9萬(wàn)元
　　D. 14萬(wàn)元
　　【考點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額
　　【答案】A
　　【難易程度】★★
　　【解析】商貿(mào)企業(yè)也可以扣除購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額，所以應(yīng)納稅額=90×10%-50×10%=4（萬(wàn)元），A正確。
　　27、下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定的是（　?。?。
　　A. 進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅
　　B. 溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅
　　C. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅
　　D. 進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅
　　【考點(diǎn)】進(jìn)口關(guān)稅稅率的有關(guān)規(guī)定
　　【答案】D
　　【難易程度】★
　　【解析】選項(xiàng)A應(yīng)按原申報(bào)進(jìn)口之日的稅率征稅；選項(xiàng)B應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無(wú)法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)C按照原申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
　　28、以下說(shuō)法不符合增值稅規(guī)定的是（　?。?。
　　A. 小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)使用組成計(jì)稅價(jià)格和征收率計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
　　B. 納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額
　　C. 一般納稅人銷售自產(chǎn)的水泥混凝土，選擇按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更
　　D. 外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購(gòu)原棉出口，增值稅采用只免不退的政策
　　【答案】A
　　進(jìn)口貨物不分納稅人身份，只按貨物情況使用17%或13%的稅率，不使用征收率，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。BC選項(xiàng)符合增值稅的有關(guān)規(guī)定。原棉屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品，不曾繳納過(guò)增值稅，也不必退稅，D選項(xiàng)也是正確的。
　　29、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（　?。?。
　　A. 加工企業(yè)對(duì)來(lái)料加工后又復(fù)出口的貨物
　　B. 對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物
　　C. 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物
　　D. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
　　【考點(diǎn)】增值稅退免稅的條件
　　【答案】B
　　【難易程度】★★
　　【解析】A屬于來(lái)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免稅不退稅；C項(xiàng)因?yàn)橹蝗〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅；D項(xiàng)屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，免稅不退稅。
　　30、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列項(xiàng)目可以扣除的是（　?。?。
　　A. 企業(yè)代員工個(gè)人支付的個(gè)人所得稅
　　B. 企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用
　　C. 提取的環(huán)境保護(hù)基金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)
　　D. 子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費(fèi)用
　　【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅的扣除范圍
　　【答案】D
　　【難易程度】★
　　【解析】企業(yè)所得稅的納稅人為員工個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除；不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出，不得扣除；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。
　　31、某電腦商城為增值稅一般納稅人，2011年2月銷售電腦280臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號(hào)的電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回2臺(tái)，上月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6786元，電腦城將這兩臺(tái)電腦退給廠家，取得廠家開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購(gòu)進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請(qǐng)并通過(guò)了認(rèn)證。該電腦商城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（　?。┰?。
　　A. 250498
　　B. 250430
　　C. 280772
　　D. 248628
　　【考點(diǎn)】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
　　【答案】A
　　【難易程度】★
　　【解析】應(yīng)納增值稅=[280×7020÷(1+17%)×17%-6786÷(1+17%)×2×17%]-(35000-1870)=250498(元)
　　32、某食品廠(增值稅一般納稅人)因管理不善丟失一批以前從農(nóng)民手中購(gòu)入的大麥，其賬面成本9600元(含運(yùn)費(fèi)465元)，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。?/div>
　　A. 1864．05元
　　B. 1425．45元
　　C. 1400元
　　D. 2040元
　　【答案】C
　　應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝(9600－465)/(1－13%)×13%＋465÷(1－7%)×7%＝1365＋35＝1400(元)
　　賬面成本中的9135元(9600－465)是按照13%的扣除率抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，運(yùn)輸費(fèi)465元是按7%的扣除率抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，所以要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。?
　　33、因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由（　　）填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。
　　A. 銷售方
　　B. 購(gòu)買方
　　C. 生產(chǎn)商
　　D. 稅務(wù)局
　　【考點(diǎn)】紅字增值稅專用發(fā)票的管理
　　【答案】B
　　【難易程度】★
　　【解析】一般由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單
　　34、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（　?。?。(2006年)
　　A. 加工企業(yè)對(duì)來(lái)料加工后又復(fù)出口的貨物
　　B. 對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物
　　C. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
　　D. 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物
　　【答案】B
　　選項(xiàng)ACD屬于免稅不退稅的情況；選項(xiàng)B適用免稅并退稅的政策。
　　35、銷售下列自產(chǎn)貨物中，享受增值稅即征即退100%政策的是（　　）。
　　A. 再生水
　　B. 以污水處理后產(chǎn)生的污泥(比重不低于90%)為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料
　　C. 利用污泥(比重不低于90%)生產(chǎn)的污泥微生物蛋白
　　D. 銷售以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的活性炭
　　【答案】B
　　選項(xiàng)A免征增值稅；選項(xiàng)B實(shí)行增值稅即征即退100%的政策；選項(xiàng)C實(shí)行增值稅即征即退50%的政策；選項(xiàng)D實(shí)行增值稅即征即退80%的政策。
　　36、銷售下列自產(chǎn)貨物，不實(shí)行增值稅即征即退50%政策的是（　?。?。
　　A. 以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品
　　B. 以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土
　　C. 利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白
　　D. 以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板
　　【考點(diǎn)】增值稅即征即退50%政策的規(guī)定
　　【答案】D
　　【難易程度】★
　　【解析】以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板實(shí)行增值稅即征即退80%的政策。
　　37、某百貨公司是增值稅一般納稅人，其黃金飾品部2013年2月直接零售金首飾3000克，每克零售價(jià)200元；以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾200克，換出新首飾600克，收取差價(jià)80000元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20元/克。當(dāng)月該黃金飾品部還零售鍍金首飾一批，收取零售收入30000元。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　）。
　　A. 29059．82元
　　B. 29230．77元
　　C. 30769．23元
　　D. 30940．17元
　　【考點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算
　　【答案】B
　　【難易程度】★★
　　【解析】計(jì)征消費(fèi)稅的不含稅銷售額＝(3000×200＋80000＋200×20)/(1＋17%)＝584615．38(元)應(yīng)繳納費(fèi)稅＝584615．38×5%＝29230．77(元)。鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
　　38、李先生是C市建筑設(shè)計(jì)院的工程師，2010年5月，他利用業(yè)余時(shí)間為甲單位設(shè)計(jì)圖紙獲得報(bào)酬40000元，為乙單位翻譯文獻(xiàn)資料獲得報(bào)酬9000元，同時(shí)還為丙單位提供工程咨詢獲得報(bào)酬3800元。李先生5月份上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（　　）元。
　　A. 8440
　　B. 9640
　　C. 10672
　　D. 8448
　　【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　【答案】B
　　【難易程度】★
　　【解析】設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)翻譯報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=9000×(1-20%)×20%=1440(元)咨詢收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)×20%=600(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=7600+1440+600=9640(元)。?
　　39、某酒廠(增值稅一般納稅人)2013年1月份生產(chǎn)一種新型的白酒，用于廣告樣品0．8噸，已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤(rùn)率為10%，白酒消費(fèi)稅定額稅率為0．5元/500克，消費(fèi)稅比例稅率為20%。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（?。?/div>
　　A. 8600元
　　B. 8800元
　　C. 9600元
　　D. 9800元
　　【考點(diǎn)】酒類企業(yè)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　【答案】D
　　【難易程度】★★
　　【解析】注意噸與斤的換算，1噸＝1000公斤＝2000斤，1斤＝500克
　　從量稅＝0．8×2000×0．5＝800(元)
　　從價(jià)稅＝[0．8×40000×(1＋10%)＋800]÷(1－20%)×20%＝9000(元)
　　該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝800＋9000＝9800(元)。
　　40、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年3月生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)取得不含稅銷售額20萬(wàn)元，購(gòu)入農(nóng)機(jī)零件支付不含增值稅金額10萬(wàn)元，另購(gòu)入金稅盤、讀卡器等增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(初次購(gòu)買)支付價(jià)稅合計(jì)金額5850元，購(gòu)入增值稅專用發(fā)票打印機(jī)支付價(jià)稅合計(jì)金額2340元，均取得增值稅專用發(fā)票，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（?。?。
　　A. 810元
　　B. 2810元
　　C. 5810元
　　D. 7810元
　　增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤，2011年12月1日以后增值稅納稅人初次購(gòu)買的，可價(jià)稅合計(jì)抵減當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。專用發(fā)票打印機(jī)不屬于列舉的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，只能抵進(jìn)項(xiàng)稅額，不能抵價(jià)款。2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試進(jìn)入預(yù)習(xí)備考期，為方便考生備考，高頓網(wǎng)校為各位考生準(zhǔn)備了大量的2015注會(huì)復(fù)習(xí)資料，內(nèi)容豐富完整，供考生們參考。【進(jìn)入題庫(kù)】
　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝20000,0×13%－100000×17%－2340/(1＋17%)×17%－5850＝26000－17000－340－5850＝2810(元)。
　　41、出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按（　?。┱鞫?。
　　A. 勞務(wù)報(bào)酬
　　B. 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
　　C. 工資、薪金所得??
　　D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得
　　【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅的征稅范圍
　　【答案】C
　　【難易程度】★
　　【解析】出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。
　　42、2010年某企業(yè)銷售已使用過(guò)的委托建筑公司建造的廠房，取得收入1400萬(wàn)元，該廠房建造后最初入賬原值800萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（　?。┤f(wàn)元。
　　A. 20
　　B. 30
　　C. 32．50
　　D. 70
　　【答案】D
　　該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1400×5%=70(萬(wàn)元)。?
　　43、以下涉及增值稅出口退稅的項(xiàng)目中，適用免退稅政策的是（?。?。
　　A. 工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口
　　B. 外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)出口
　　C. 工業(yè)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物
　　D. 工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物
　　【答案】B
　　選項(xiàng)B適用免退稅政策；選項(xiàng)ACD都屬于出口企業(yè)自產(chǎn)貨物出口范疇，實(shí)行免抵退稅政策。?
　　44、按照營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述錯(cuò)誤的是（　?。?。
　　A. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
　　B. 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
　　C. 單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天
　　D. 納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
　　【答案】A
　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。?
　　45、某煙酒批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)，2013年1月批發(fā)銷售A牌卷煙5000條給煙酒零售商店，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬(wàn)元：批發(fā)B牌卷煙2000條給煙酒零售商店，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明銷售額88．92萬(wàn)元；同時(shí)批發(fā)雪茄煙300條，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入20．358萬(wàn)元；當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35．598萬(wàn)元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為（　?。┤f(wàn)元。
　　A. 22．78
　　B. 28．78
　　C. 39．08
　　D. 39．95
　　【答案】C
　　應(yīng)納消費(fèi)稅＝[250＋88．92/(1＋17%)]×5%＝16．3(萬(wàn)元)
　　應(yīng)納增值稅＝[250＋(88．92＋20．358)/(1＋17%)]×17%－35．598＝58．378－35．598＝22．78(萬(wàn)元)
　　合計(jì)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅＝16．3＋22．78＝39．08(萬(wàn)元)。
　　只針對(duì)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。
　　46、納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退100%政策的是（?。?。
　　A. 翻新輪胎
　　B. 再生水
　　C. 以人發(fā)為全部原料生產(chǎn)的假發(fā)
　　D. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
　　【答案】C
　　翻新輪胎、再生水免征增值稅；融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。以人發(fā)為原料生產(chǎn)的假發(fā)(生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā))實(shí)行增值稅即征即退100%的政策。?
　　47、某食品廠(增值稅一般納稅人)因管理不善丟失一批以前從農(nóng)民手中購(gòu)入的大麥，其賬面成本9600元(含運(yùn)費(fèi)465元)，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。?。
　　A. 1864．05元
　　B. 1425．45元
　　C. 1400元
　　D. 2040元
　　【答案】C
　　應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝(9600－465)/(1－13%)×13%＋465÷(1－7%)×7%＝1365＋35＝1400(元)
　　賬面成本中的9135元(9600－465)是按照13%的扣除率抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，運(yùn)輸費(fèi)465元是按7%的扣除率抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，所以要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
　　48、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（?。?。
　　A. 因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額
　　B. 購(gòu)進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額
　　C. 項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開(kāi)發(fā)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
　　D. 納稅人放棄免稅權(quán)后，其在放棄免稅權(quán)之前發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額
　　【答案】D
　　選項(xiàng)A：注意理解非正常損失所包含的內(nèi)容，因管理不善損失產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；選項(xiàng)B：僅用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣，但同時(shí)用于應(yīng)稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；選項(xiàng)C：項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開(kāi)發(fā)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣；選項(xiàng)D：納稅人放棄免稅權(quán)后，其在免稅期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。?
　　49、符合一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》的時(shí)限規(guī)定是（　　）。
　　A. 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報(bào)期結(jié)束后15日(工作日)內(nèi)
　　B. 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報(bào)期結(jié)束后40日(工作日)內(nèi)
　　C. 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報(bào)期結(jié)束后60日(工作日)內(nèi)
　　D. 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的次年1月底之前
　　【考點(diǎn)】一般納稅人的資格認(rèn)定
　　【答案】B
　　【難易程度】★
　　【解析】符合一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，在年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)所屬申報(bào)期結(jié)束后40日(工作日)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。
　　50、居住在市區(qū)的甲某將閑置的一輛運(yùn)輸車出租，雙方協(xié)定年租金收入72000元，租期一年，暫不考慮印花稅，則甲某當(dāng)年出租業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（　?。┰?。
　　A. 10878.8
　　B. 10886.4
　　C. 14344.4
　　D. 10644.8
　　【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算
　　【答案】B
　　【難易程度】★
　　【解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得，按月計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅，月租金是72000÷12=6000(元)月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)
　　全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅=907.2×12=10886.4(元)
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試有“6+1”個(gè)科目，有十幾本書(shū)，高頓網(wǎng)校為了讓學(xué)員提高學(xué)習(xí)效率，匯集名師各班次精品課程，課程講師擁有多年輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)，慣于緊貼政策脈搏，命題方向把握精準(zhǔn)，深受學(xué)員的喜愛(ài)！相信在高頓網(wǎng)校老師悉心輔導(dǎo)下，通過(guò)網(wǎng)課學(xué)習(xí)，免費(fèi)題庫(kù)在線練習(xí)，定能幫助學(xué)員輕松掌握知識(shí)點(diǎn)。
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      【單選題】以下有關(guān)可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低 B．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高 C．可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高 D．可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)越多 參考答案：D 【解析】可接受的檢.........

      2017-01-10
    • 2017年注會(huì)考試《審計(jì)》考點(diǎn)預(yù)習(xí)題：充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

      2017年注會(huì)考試《審計(jì)》考點(diǎn)預(yù)習(xí)題：充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

      【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師將（ ）程序用于證實(shí)專家工作結(jié)果難以獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 A．觀察專家工作 B．重新執(zhí)行 C．向第三方詢證相關(guān)事項(xiàng) D．執(zhí)行詳細(xì)的分析程序 參考答案：B 【解析】A、C、D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師用以證實(shí)專家工作的特定程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往不具備重新執(zhí)行專家工作的能力，故重新.........

      2016-11-07
    • 2017年注會(huì)考試《審計(jì)》考點(diǎn)預(yù)習(xí)題：對(duì)賬單

      2017年注會(huì)考試《審計(jì)》考點(diǎn)預(yù)習(xí)題：對(duì)賬單

      【單選題】為證明X公司開(kāi)戶銀行在11月份確實(shí)收到了某一客戶的匯款，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，最相關(guān)的是（ ）。 A．X公司11月份銀行存款日記賬的借方記錄 B．X公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人編制的11月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C．開(kāi)戶銀行出具的11月份銀行存款對(duì)賬單 D．客戶在匯款當(dāng)日寄給X公司的匯款通知.........

      2016-11-07
    • 2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)題：公司債券發(fā)行程序

      2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)題：公司債券發(fā)行程序

      【多選題】下列有關(guān)公司債券發(fā)行程序的說(shuō)法中，正確的有（ ）。 A．有限責(zé)任公司發(fā)行公司債券應(yīng)當(dāng)由股東會(huì)作出決議 B．國(guó)有獨(dú)資公司發(fā)行公司債券必須由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定 C．一人有限責(zé)任公司不能發(fā)行公司債券 D．股份有限公司非公開(kāi)發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn) 參考答案：A.........

      2016-10-31
    • 2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)題：反壟斷法律制度

      2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)題：反壟斷法律制度

      【多選題】根據(jù)反壟斷法律制度的規(guī)定，在經(jīng)營(yíng)者集中附加限制性條件批準(zhǔn)制度中，剝離業(yè)務(wù)的買方應(yīng)當(dāng)符合的要求有（ ）。 A．獨(dú)立于參與集中的經(jīng)營(yíng)者 B．擁有必要的資源、能力并有意愿使用剝離業(yè)務(wù)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) C．取得其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn) D．優(yōu)先向參與集中的經(jīng)營(yíng)者融資購(gòu)買剝離業(yè)務(wù) 參考答案：.........

      2016-10-31
    • 2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)題：地方政府規(guī)章

      2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)題：地方政府規(guī)章

      【多選題】有關(guān)規(guī)章，下列表述正確的有（ ）。 A．部門規(guī)章由國(guó)務(wù)院的組成部門及其直屬機(jī)構(gòu)制定 B．地方政府規(guī)章由地方人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定 C．沒(méi)有法律或國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，部門規(guī)章不得設(shè)定減損公民、法人和其他組織權(quán)利或增加其義務(wù)的規(guī)范 D．沒(méi)有法律或國(guó)務(wù)院的行.........

      2016-10-31
    • 2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)題：物權(quán)法律制度

      2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)題：物權(quán)法律制度

      【單選題】根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列物權(quán)自登記之日起設(shè)立的是（ ）。 A．土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán) B．建設(shè)用地使用權(quán) C．動(dòng)產(chǎn)的質(zhì)押 D．地役權(quán) 參考答案：B 【解析】(1)選項(xiàng)AD：登記只產(chǎn)生對(duì)抗效力；(2)選項(xiàng)C：動(dòng)產(chǎn)的質(zhì)權(quán)自交付之日起設(shè)立。...

      2016-10-31

    距2025年

    注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試還有

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