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1.多選題
納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分離、出售、置換等方式,將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,并按程序辦理注銷稅務登記的,下列關于其增值稅處理的表述中,正確的有(?。?。
A、涉及的貨物轉讓,不征收增值稅
B、涉及的貨物轉讓,照常納稅
C、尚未抵扣的進項稅額不得由新納稅人抵扣
D、尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣
【正確答案】AD
【答案解析】納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,并按程序辦理注銷稅務登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
2.單選題
某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人,2014年11月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理:銷售邊角料,開具普通發(fā)票取得含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛,取得含稅收入5.2萬元(原值為4萬元)。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅(?。?。
A、0.32萬元
B、0.33萬元
C、0.34萬元
D、0.35萬元
【正確答案】B
【答案解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應按3%的征收率征收增值稅。
增值稅=8÷(1+3%)×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.33(萬元)。