四、綜合題（本題型共2小題。第1小題*6得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，*6得分為10分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，*6得分為15分。計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1.位于城市市區(qū)的一家電視機生產(chǎn)企業(yè)（以上簡稱甲企業(yè)）和一家百貨商場（以下簡稱乙商場）均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運費4萬元并取得運輸發(fā)票。
?。?）因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進一批電視機的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票，乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為l0萬元；若按同類商品*6銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為ll萬元。
?。?）甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。
?。?）甲企業(yè)購進一臺氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。
?。?）甲企業(yè)本月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬元、增值稅3.06萬元。
?。?）因甲企業(yè)管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40%。
（7）乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。
?。?）乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬元。
?。?）乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計為3.5萬元。
?。ㄕf明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費稅稅率為5%）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。要求列出計算步驟。
?。?）計算甲企業(yè)3月份的增值稅進項稅額。
?。?）計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。
?。?）計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
?。?）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅。
?。?）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額。
?。?）計算乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅。
?。?）計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。
?。?）計算乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅。
（9）計算乙商場3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
【答案】
（1）甲企業(yè)3月份的增值稅進項稅額
=4×7%+1.7+3.06-1.7×40%
=4.36（萬元）
?。?）甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅
=70×17%-4.36
=7.54（萬元）
（3）甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加
=7.54×（7%+3%）
=0.75（萬元）
?。?）乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅
抵償債務(wù)應(yīng)按*6價計算消費稅：
=11×5%
=0.55(萬元)
（5）乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額
抵償債務(wù)應(yīng)平均價計算增值稅銷項稅額
=10×17%
=1.7（萬元）
?。?）乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅
=（10.53-5.85）÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%
=0.3（萬元）
?。?）乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額
=（10.53-5.85）÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02（萬元）
?。?）乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅
=1.7+1.02 +[22.6÷（1+13%）×13％+58.5÷1.17×17％]-（3.5-5.85÷(1+17%)×17％）
=11.17（萬元）
?。?）乙商場3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加
=（0.55+0.3+11.17）×（7%+3%）
=1.20（萬元）
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