1.下列情況表明違背“發(fā)生”認(rèn)定:
A.記錄的交易或事項(xiàng)尚未發(fā)生。例如,剛簽完協(xié)議就入賬。
B.尚未發(fā)生完畢就登記入賬。例如,在不滿足收入確認(rèn)條件時(shí)就確認(rèn)為收入
C.記錄的交易與被審計(jì)單位無關(guān)。例如虛構(gòu)銷售交易。
違背“發(fā)生”認(rèn)定的交易或事項(xiàng)尚不具備“入賬資格”。可以簡單概括為“不應(yīng)入賬的入了賬”。未發(fā)生認(rèn)定記錄的交易事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)全部沖回,記了多少沖回多少,無須檢查金額的正確性。
2.違背“準(zhǔn)確性”認(rèn)定僅僅意味著記錄的金額不正確,其入賬資格不存在問題。一般是在確認(rèn)不違背“發(fā)生”認(rèn)定的基礎(chǔ)上才進(jìn)一確認(rèn)是否違背了“準(zhǔn)確性”認(rèn)定。
提示:2007-2011年風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對綜合題中評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)從未出現(xiàn)過“準(zhǔn)確性”認(rèn)定。
3.違背“截止”認(rèn)定僅僅意味著入賬的會計(jì)期間不正確,本質(zhì)上也屬于不具備入賬資格,但它與“發(fā)生”認(rèn)定有著很大的不同,表現(xiàn)在:
A.違背“截止”認(rèn)定包括將本期應(yīng)當(dāng)入賬的交易事項(xiàng)推遲到下期入賬,違背“發(fā)生”認(rèn)定不包含這一情況;
B.虛構(gòu)交易、事項(xiàng)屬于違背“發(fā)生”認(rèn)定,但不屬于違背“截止”認(rèn)定。后者僅僅是入賬期間不正確,但并未虛構(gòu)交易、事項(xiàng)。
C.如果被審計(jì)單位將2012年2月10日發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)提前到2011年末入賬,在2012年2月9日之前發(fā)現(xiàn)該錯報(bào),彼時(shí)只有記錄,沒有真實(shí)交易發(fā)生,則直接違背了 “發(fā)生”認(rèn)定;如果在2012年2月10日之后發(fā)現(xiàn)該錯報(bào),由于已經(jīng)有了事實(shí),則直接違背了 “截止”認(rèn)定。
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