審計容審計的知識點之間聯(lián)系緊密、結(jié)構(gòu)明確。學習建議以課件為主，教材內(nèi)容很全面，但重點不突出，學習起來容易感到生澀抽象，沒有頭緒。建議在總體層面對知識結(jié)構(gòu)全面理解之后，在知識框架的基礎(chǔ)上理解記憶具體內(nèi)容。
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（一）底稿的標題(1/8)
（二）審計過程記錄(2/8)
重點掌握以下三個方面：
1.識別特征
識別特征，是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志。舉例如下：
| 測試項目或事項 | 測試程序 |
識別特征
（即底稿記錄的征象或標志）
|
| （1）采購訂購單 | 檢查 | 訂購單的日期和其唯一的編號 |
| （2）既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目 | 選取或復(fù)核 | 實施程序的范圍并指明該總體 |
| （3）文件記錄的總體 | 系統(tǒng)選樣選取并檢查 | 樣本的來源、抽樣的起點及選樣間隔 |
| （4）詢問特定人員 | 詢問 | 詢問的時間、被詢問人的姓名和職位名稱 |
| （5）觀察事項或活動 | 觀察 | 觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間 |
| 2.重大事項及相關(guān)重大職業(yè)判斷 | 鏈接相關(guān)章節(jié) | |
| （1）引起特別風險的事項 | 教材7.5 | |
| （2）可能存在重大錯報的情形，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應(yīng)對措施 | 教材7.5、8.1、8.2 | |
| （3）難以實施必要審計程序的情形（范圍受限） | 教材19.5 | |
| （4）出具非無保留意見以及審計報告中可能包含的部分 | 與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性 | 教材17.3 |
| 關(guān)鍵審計事項 | 教材19.4 | |
| 強調(diào)事項段 | 教材19.6 | |
| 其他事項段 | 教材19.6 | |
| 其他信息 | 教材19.8 | |
3.針對重大事項如何處理不一致的情況
| 不一致的情況 | 鏈接相關(guān)章節(jié) |
| （1）針對該信息執(zhí)行的審計程序 | 教材6.3、18.2、19.8 |
| （2）項目組成員對某事項的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門的咨詢情況 | 教材18.1、21.5 |
| （3）項目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見的解決情況 | 教材15.2、21.5 |
（三）審計結(jié)論(3/8)
(1)注冊會計師需要根據(jù)所實施的審計程序及獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，并以此作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。
(2)在記錄審計結(jié)論時需注意，在審計工作底稿中記錄的審計程序和審計證據(jù)是否足以支持所得出的審計結(jié)論。
（四）審計標識及其說明(4/8)
（五）索引號及編號(5/8)
（六）編制人員和復(fù)核人員及日期(6/8、7/8)
| 環(huán)節(jié) | 記錄要求 | 不同環(huán)節(jié)底稿記錄的共同要求 |
| 編制人員及日期、復(fù)核人員及日期（項目組實施審計程序環(huán)節(jié)） |
（1）測試的具體項目或事項的識別特征 （2）審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期 （3）審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍 |
（1）每一張審計工作底稿上需要注明執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員、完成該項審計工作的日期以及完成復(fù)核的日期 （2）如果若干頁底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計程序或事項，并且編制在同一個索引號中，此時可以僅在底稿的第一頁上記錄審計工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期 |
