審計(jì)科目的內(nèi)容晦澀難懂，非常抽象，需要考生有較強(qiáng)的邏輯思維能力。所以大家在備考的時(shí)候一定要注意建立邏輯，審計(jì)主要講的是實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)的流程，做過審計(jì)工作的考生學(xué)習(xí)起來會相對輕松些。沒有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的考生，在學(xué)習(xí)的時(shí)候要理解記憶，培養(yǎng)全局觀，把審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系在一起。學(xué)姐今天整理的重要的考點(diǎn)_完成審計(jì)工作概述（一）！
完成審計(jì)工作概述
【考點(diǎn)一】與錯(cuò)報(bào)相關(guān)的概念(★★)
（1）錯(cuò)報(bào)的定義
錯(cuò)報(bào)，是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類或列報(bào)，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類或列報(bào)之間存在的差異;或根據(jù)注冊會計(jì)師的判斷，為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類或列報(bào)作出的必要調(diào)整。
（2）錯(cuò)報(bào)的類別
為了幫助注冊會計(jì)師評價(jià)審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)的影響以及與管理層和治理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，將錯(cuò)報(bào)的三種類別及注冊會計(jì)師的應(yīng)對措施匯總?cè)缦卤恚?/div>
| 錯(cuò)報(bào)類別 | 具體情形 | 應(yīng)對措施 |
| 事實(shí)錯(cuò)報(bào) |
①被審計(jì)單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤 ②對事實(shí)的忽略或誤解 ③故意舞弊行為 |
注冊會計(jì)師可以提請被審計(jì)單位管理層直接調(diào)整錯(cuò)報(bào) |
| 判斷錯(cuò)報(bào) |
①管理層和注冊會計(jì)師對會計(jì)估計(jì)值的判斷差異 ②管理層和注冊會計(jì)師對選擇和運(yùn)用會計(jì)政策的判斷差異，由于注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層選用會計(jì)政策造成錯(cuò)報(bào)，管理層卻認(rèn)為選用會計(jì)政策適當(dāng)，導(dǎo)致出現(xiàn)判斷差異 |
注冊會計(jì)師可以提請被審計(jì)單位管理層直接調(diào)整錯(cuò)報(bào) |
| 推斷錯(cuò)報(bào) | 通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已識別的具體錯(cuò)報(bào) | 被審計(jì)單位管理層無法直接調(diào)整該類錯(cuò)報(bào)，但是注冊會計(jì)師可以通過分析推斷錯(cuò)報(bào)的重大程度，考慮是否增加樣本量或修改審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn) |
（3）明顯微小錯(cuò)報(bào)
注冊會計(jì)師需要在制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，低于該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為明顯微小的錯(cuò)報(bào)。低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)可以不累積。
（4）未更正錯(cuò)報(bào)
未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中累積的(指不低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的)且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)。
【考點(diǎn)二】錯(cuò)報(bào)的溝通和更正(★★)
| 項(xiàng)目 | 內(nèi)容 |
| 與管理層溝通錯(cuò)報(bào) | 除非法律法規(guī)禁止，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通。注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)。 |
| 法律法規(guī)限制通報(bào)某些錯(cuò)報(bào) | 法律法規(guī)可能限制注冊會計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)。例如，法律法規(guī)可能專門規(guī)定禁止通報(bào)某事項(xiàng)或采取其他行動(dòng)，這些通報(bào)或行動(dòng)可能不利于有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)對實(shí)際存在的或懷疑存在的違法行為展開調(diào)查。在某些情況下，注冊會計(jì)師的保密義務(wù)與通報(bào)義務(wù)之間存在的潛在沖突可能很復(fù)雜。此時(shí)，注冊會計(jì)師可以考慮征詢法律意見 |
| 管理層更正所有錯(cuò)報(bào) | 管理層更正所有錯(cuò)報(bào)（包括注冊會計(jì)師通報(bào)的錯(cuò)報(bào)），能夠保持會計(jì)賬簿和記錄的準(zhǔn)確性，降低由于與本期相關(guān)的、非重大的且尚未更正的錯(cuò)報(bào)的累積影響而導(dǎo)致未來期間財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) |
| 管理層拒絕更正溝通的錯(cuò)報(bào) | 如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層不更正錯(cuò)報(bào)的理由，并在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)考慮該理由 |
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