函證決策應(yīng)考慮的因素
1、評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險
評估的認定層次重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師就越需要設(shè)計實質(zhì)性程序獲取更加相關(guān)和可靠的審計證據(jù)，或者更具說明力的審計證據(jù)。
在這種情況下，函證程序的運用對于提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能是有效的。
2、函證程序針對的認定
(1)函證程序針對不同的認定，所獲取審計證據(jù)的證明力是不同的。
(2)對特定認定，函證的相關(guān)性受注冊會計師選擇函證信息的影響。
3、實施除函證以外的其他審計程序
如果注冊會計師采用函證以外的審計程序能夠獲取所測試項目的更有效的審計證據(jù)，則沒有必要實施函證。