銷售與收款循環(huán)的審計
本章是教材中最核心章之一，考試的分值也非常多，學(xué)習(xí)難度也非常大。
首先必須理解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程(被審計單位銷售部門首先與客戶簽訂銷售合同，然后客戶向銷售部門發(fā)送訂購單，銷售部門根據(jù)客戶發(fā)送的訂購單編制統(tǒng)一格式、一式多聯(lián)(至少三聯(lián)，一聯(lián)給信用管理部門留底，一聯(lián)自己留底，剩余一聯(lián)用于內(nèi)部流轉(zhuǎn))、預(yù)先連續(xù)編號(僅由一個部門填制的憑單就要預(yù)先連續(xù)編號)的銷售單，然后將這些銷售單傳遞給信用管理部門，信用管理部門根據(jù)客戶的信用狀況及已欠款金額進(jìn)行賒銷審批，然后將經(jīng)過賒銷審批后的銷售單一聯(lián)返還給銷售部門，自己留一聯(lián)，其余交給倉庫。倉庫確認(rèn)該銷售單是經(jīng)過賒銷審批的之后，組織商品出庫，并將銷售單連同商品交給發(fā)運(yùn)部門，發(fā)運(yùn)部門將商品和銷售單比對無誤后編制一式多聯(lián)(至少四聯(lián)，一聯(lián)給倉庫用作出庫單，一聯(lián)給客戶用作提貨單，自己留底一聯(lián)，剩余給銷售部分用作開銷售發(fā)票)、預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)運(yùn)憑證，然后將發(fā)運(yùn)憑證、銷售單交給銷售部門，銷售部門根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證和銷售單開具銷售發(fā)票，然后銷售部門將銷售發(fā)票及其后附的發(fā)運(yùn)憑證和銷售單交給財務(wù)部門，財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理)。
第二節(jié)中的教材P181表9-3及評估重大錯報風(fēng)險部分要重點(diǎn)預(yù)習(xí)。
評估重大錯報風(fēng)險部分涉及到審計準(zhǔn)則問題解答中的收入確認(rèn)的問題，對于常用的舞弊手段和通常的舞弊風(fēng)險跡象都要重點(diǎn)預(yù)習(xí)。對于第三節(jié)的實質(zhì)性程序，則*4結(jié)合歷年真題來理解。