采購與付款循環(huán)的審計(jì)
本章內(nèi)容相比銷售與收款循環(huán)來講較為簡單，但學(xué)習(xí)思路是一樣的。
先要理解采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(俗話說“巧婦難為無米之炊”，被審計(jì)單位要生產(chǎn)產(chǎn)品，得需要原材料吧，所以要先請購。到底應(yīng)該誰請購呢?誰需要誰請購，大多數(shù)是生產(chǎn)部門和倉庫。既然是誰需要誰請購，那么請購單就不便事先連續(xù)編號。請購部門填好請購單后，將請購單交給應(yīng)付憑單部門審批后自己留一聯(lián)請購單，交給采購部門一聯(lián)。
采購部門依據(jù)請購單編制一式多聯(lián)(至少四聯(lián))、預(yù)先連續(xù)編號的訂購單，采購部門將訂購單的一聯(lián)送至供應(yīng)商，一聯(lián)交給驗(yàn)收部門，一聯(lián)交給請購部門，自己留一聯(lián)。過一段時間后，供應(yīng)商發(fā)來商品，驗(yàn)收部門要將商品實(shí)物、賣方發(fā)票與訂購單核對一致后編制一式多聯(lián)(至少三聯(lián))、預(yù)先連續(xù)編號的驗(yàn)收單。驗(yàn)收部門在驗(yàn)收單上簽字后將其中一聯(lián)交給供應(yīng)商，一聯(lián)連同商品實(shí)物和賣方發(fā)票交給采購部門(需要采購部門簽字)，驗(yàn)收部門自己留一聯(lián)。請購部門如果是倉庫，要儲存商品，如果是生產(chǎn)部門，要使用商品。
采購部門將收到的驗(yàn)收單連同訂購單、賣方發(fā)票交給應(yīng)付憑單部門，應(yīng)付憑單部門將驗(yàn)收單、賣方發(fā)票與訂購單核對一致后編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債，然后將付款憑單后附驗(yàn)收單、賣方發(fā)票、訂購單交給財務(wù)部門，財務(wù)部門將上述憑證核對后付款并記錄)。
第二節(jié)中的表10-2也是預(yù)習(xí)階段的重點(diǎn)，第三節(jié)中重點(diǎn)預(yù)習(xí)固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序，結(jié)合歷年真題理解。