首先應(yīng)明確抽樣的定義(關(guān)鍵點(diǎn)：所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì))、要明白抽樣的根本目的(即在合理保證質(zhì)量的前提下節(jié)約審計(jì)時(shí)間而提高審計(jì)效率)、理解抽樣的基本原理(從總體中選取樣本，對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序，用樣本錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào)，從總體錯(cuò)報(bào)中減去已發(fā)現(xiàn)的樣本錯(cuò)報(bào)作為推斷錯(cuò)報(bào))、區(qū)分控制測(cè)試中的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)以及細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于第二節(jié)審計(jì)抽樣的基本原理和步驟應(yīng)是預(yù)習(xí)階段的重點(diǎn)所在?；驹碓谏厦嬉呀?jīng)說(shuō)明了，在此就不贅述。
抽樣的步驟(無(wú)論是屬性抽樣還是變量抽樣)都是一樣的，都分為三大步驟，即樣本設(shè)計(jì)階段(先確定測(cè)試目標(biāo)，然后確定審計(jì)程序，再定義總體和抽樣單元、定義誤差)、選取樣本階段(先確定樣本規(guī)模(抽多少)，然后選取樣本(怎么抽)，最后對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序(對(duì)抽出來(lái)的樣本怎么查))和評(píng)價(jià)樣本階段(教材P66、P67的形成審計(jì)結(jié)論非常重要)。另教材P63表4-1中的影響樣本規(guī)模因素也是預(yù)習(xí)階段的重點(diǎn)。
第三節(jié)和第四節(jié)都是基于第二節(jié)的原理和步驟來(lái)展開(kāi)說(shuō)明控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣的運(yùn)用，屬性抽樣(即在控制測(cè)試中的運(yùn)用)中要會(huì)計(jì)算總體偏差率上限，變量抽樣(即細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用)中的非統(tǒng)計(jì)變量抽樣要會(huì)計(jì)算樣本規(guī)模、會(huì)分層及計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)額，傳統(tǒng)變量抽樣的三種方法都要掌握，PPS抽樣掌握優(yōu)缺點(diǎn)及適用條件。