知識點：經(jīng)濟利益
一、所員主
（一）紅線
不得在審計客戶、空中實體、影重實體和利影實體中擁有重要經(jīng)濟利益，否則將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響[沒有防范措施能消除或?qū)⑵浣档偷娇山邮芩絔。
（二）黃線
1.所員主與審計客戶的利益相關(guān)者在某實體中都擁有重要經(jīng)濟利益，需要評價下列因素：
（1）項目組成員在項目組中是否擔任重要角色；
（2）該實體所有權(quán)為少數(shù)人持有還是多數(shù)人持有；
（3）投資者能否控制該實體或?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽?/div>
2.所員主作為受托管理人在審計客戶擁有經(jīng)濟利益，如同時滿足下列條件，不利影響才可能被接受：
（1）所員主均不是受托財產(chǎn)的受益人；
（2）經(jīng)濟利益對委托人并不重大；
（3）委托人不能對審計客戶施加重大影響；
（4）針對委托人在審計客戶擁有的經(jīng)濟利益，所員主對其任何投資決策不能施加重大影響。
二、其他合伙人
（一）紅線
其他合伙人[及其主要近親屬]不得在審計客戶中擁有重要經(jīng)濟利益。
（二）黃線
1.其他合伙人作為受托管理人在審計客戶中擁有重要經(jīng)濟利益，也可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，需要根據(jù)具體情況進行評價[類似于所員主]。
2.如其他合伙人的其他近親屬作為審計客戶的員工有權(quán)取得經(jīng)濟利益[例如通過退休金或股票期權(quán)計劃]，并且在必要時能采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，則不被視為損害獨立性。但是，即使是同樣的經(jīng)濟利益，如其他合伙人的主要近親屬擁有或取得處置該經(jīng)濟利益的權(quán)利[例如，按股票期權(quán)方案有權(quán)行使期權(quán)]，應(yīng)盡快處置或放棄該經(jīng)濟利益[親疏有別。對主要近親屬要求更嚴]。
-
關(guān)注公眾號
報考咨詢 專業(yè)師資
考前資料下載
- 贊92
