知識點(diǎn):經(jīng)濟(jì)利益
一、所員主
(一)紅線
不得在審計(jì)客戶、空中實(shí)體、影重實(shí)體和利影實(shí)體中擁有重要經(jīng)濟(jì)利益,否則將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響[沒有防范措施能消除或?qū)⑵浣档偷娇山邮芩絔。
(二)黃線
1.所員主與審計(jì)客戶的利益相關(guān)者在某實(shí)體中都擁有重要經(jīng)濟(jì)利益,需要評價(jià)下列因素:
(1)項(xiàng)目組成員在項(xiàng)目組中是否擔(dān)任重要角色;
(2)該實(shí)體所有權(quán)為少數(shù)人持有還是多數(shù)人持有;
(3)投資者能否控制該實(shí)體或?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽?/div>
2.所員主作為受托管理人在審計(jì)客戶擁有經(jīng)濟(jì)利益,如同時(shí)滿足下列條件,不利影響才可能被接受:
(1)所員主均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人;
(2)經(jīng)濟(jì)利益對委托人并不重大;
(3)委托人不能對審計(jì)客戶施加重大影響;
(4)針對委托人在審計(jì)客戶擁有的經(jīng)濟(jì)利益,所員主對其任何投資決策不能施加重大影響。
二、其他合伙人
(一)紅線
其他合伙人[及其主要近親屬]不得在審計(jì)客戶中擁有重要經(jīng)濟(jì)利益。
(二)黃線
1.其他合伙人作為受托管理人在審計(jì)客戶中擁有重要經(jīng)濟(jì)利益,也可能因自身利益產(chǎn)生不利影響,需要根據(jù)具體情況進(jìn)行評價(jià)[類似于所員主]。
2.如其他合伙人的其他近親屬作為審計(jì)客戶的員工有權(quán)取得經(jīng)濟(jì)利益[例如通過退休金或股票期權(quán)計(jì)劃],并且在必要時(shí)能采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?,則不被視為損害獨(dú)立性。但是,即使是同樣的經(jīng)濟(jì)利益,如其他合伙人的主要近親屬擁有或取得處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利[例如,按股票期權(quán)方案有權(quán)行使期權(quán)],應(yīng)盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益[親疏有別。對主要近親屬要求更嚴(yán)]。

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