【知識點】：函證決策
(一)函證決策應(yīng)當(dāng)考慮的因素
1.評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險
2.函證程序針對的認定
3.實施除函證以外的其他審計程序
4.被詢證者對函證事項的了解
5.預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿
6.預(yù)期被詢證者的客觀性
1.評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險
2.函證程序針對的認定
(1)函證程序針對不同的認定，所獲取審計證據(jù)的證明力是不同的。
(2)對特定認定，函證的相關(guān)性受注冊會計師選擇函證信息的影響。
3.實施除函證以外的其他審計程序
針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)。
4.被詢證者對函證事項的了解
如果被詢證者對所函證的信息具有必要的了解，其提供的回復(fù)可靠性更高，則適合采用函證程序;反之，沒有必要。
5.預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿
6.預(yù)期被詢證者的客觀性
如果被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會降低，不適宜采用函證程序。
(二)確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時應(yīng)當(dāng)考慮的因素
注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的以下因素確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式：
1.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境;
2.內(nèi)部控制的有效性;
3.賬戶或交易的性質(zhì);
4.被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等。