公司財務(wù)總監(jiān)要求企業(yè)進行預(yù)算。企業(yè)下屬和公司財務(wù)總監(jiān)進行了交流和溝通，CFO要求團隊人員在6周制定出預(yù)算。交給財務(wù)總監(jiān)進行審批。一位財務(wù)分析師告訴財務(wù)總監(jiān)，企業(yè)明年的銷售將比今年提高20%，原材料，變動制造費用為變動成本，隨銷售額的提高而成比例提高，而人工費用的增長為10%。固定制造費用明年和今年保持一致。銷售管理費用中，變動部分為每單位１元，固定部分明年降低2,000元。本年度的銷售情況是，銷售單位10,000個，每個產(chǎn)品10美元，人工費用為20,000元，原材料費用為30,000元，變動制造費用為10,000元，固定制造費用為5,000元。銷售管理費用為15,000元。
　　問題：
　　1.該公司的預(yù)算編制方式屬于什么樣的方式？有什么優(yōu)點和缺點？
　　2.財務(wù)分析師進行預(yù)測后編制預(yù)算最可以采取的預(yù)算編制方法是哪種？它存在哪種優(yōu)點和缺點？
　　3.請編制該企業(yè)在明年的預(yù)算。
　　4.企業(yè)如果明年實際銷售額提高了30%，在未來如何進行最合理的績效評估？
　　5.在確定人工成本的時候，財務(wù)分析師進行了學(xué)習(xí)曲線的分析。請說明為什么人工的增長沒有按銷售比例增長則相應(yīng)增長。學(xué)習(xí)曲線能夠幫助企業(yè)達到什么樣的管理目的？
　　答案解析
　　針對*9問：該公司的預(yù)算編制方式屬于什么樣的方式？有什么優(yōu)點和缺點？
　　屬于參與式預(yù)算，是自下而上的預(yù)算,是管理者和下屬共同商討進行的預(yù)算。
　　優(yōu)點：部門管理者因為和領(lǐng)導(dǎo)進行了溝通,能夠良好實施該預(yù)算；
　　缺點：預(yù)算的編制時間長，成本較高；
　　該預(yù)算不將企業(yè)戰(zhàn)略作為首要位置,于企業(yè)整體戰(zhàn)略不一致。
　　各部門沒有為企業(yè)戰(zhàn)略進行良好地協(xié)調(diào)工作；
　　管理者可能因為自身的利益,會刻意進行預(yù)算松弛的行為。
　　針對第二問:財務(wù)分析師進行預(yù)測后編制預(yù)算最可以采取的預(yù)算編制方法是哪種？它存在哪種優(yōu)點和缺點？
　　該題目已經(jīng)告知未來的銷售增長為20%，而且其他費用也隨著相應(yīng)的增長，這非常符合增量預(yù)算的特點。增量預(yù)算法的特點：
　　優(yōu)點:編制速度快并且費用低，而且能夠利用歷史的良好經(jīng)驗和基礎(chǔ)。
　　缺點：歷史中的錯誤和不利內(nèi)容都無法排除，并且容易導(dǎo)致預(yù)算松弛。
　　針對第三問:請編制該企業(yè)在明年的預(yù)算。
　　企業(yè)銷售收入120,000（10,000*1.2*10=120,000）
　　銷貨成本75,000（30,000*1.2+20,000*1.1+10,000*1.2+5,000）
　　毛利45,000
　　變動銷管費用12,000(10,000*1.2)
　　固定銷管費用3,000(5,000-2,000)
　　營業(yè)利潤30,000
　　針對第四問：企業(yè)如果明年實際銷售額提高了30%，在未來如何進行最合理的績效評估？
　　需要將靜態(tài)預(yù)算通過彈性預(yù)算調(diào)整成實際產(chǎn)出或者銷售額的情況，進行彈性預(yù)算和銷售量差異的分析，從而了解成本方面和銷售方面出現(xiàn)的差異情況。通過彈性預(yù)算的差異分析，能更精確有效的分析預(yù)算和實際結(jié)果的比較。
　　針對第五問：在確定人工成本的時候，財務(wù)分析師進行了學(xué)習(xí)曲線的分析。請說明為什么人工的增長沒有按銷售比例增長則相應(yīng)增長。學(xué)習(xí)曲線能夠幫助企業(yè)達到什么樣的管理目的？
　　人工成本的增長沒有按照銷售比例增長而相應(yīng)增長，實際原因是產(chǎn)品做得越多，工人越熟練，工人就做得越快，所以人工增長并不一定按照銷售比例增長而增長。
　　學(xué)習(xí)曲線能夠幫助企業(yè)達到的目標(biāo)（優(yōu)點）是：
　　能過幫助勞動密集型的企業(yè)根據(jù)勞動力熟練程度的提升，有效預(yù)測勞動力成本。從而幫助企業(yè)確定產(chǎn)品成本，幫助企業(yè)合理定價，幫助企業(yè)能夠進行良好的績效評估，幫助企業(yè)能夠準(zhǔn)確計算客戶的交付時間。