BroealisIndustries擁有三個(gè)分部——SandstoneBooks，CorusGames，和SterlingExtractionServices。每一個(gè)分部都有自己的財(cái)會(huì)系統(tǒng)和收入確認(rèn)方式。
　　Sandstone Books
　　SandstoneBooks將小說(shuō)賣給地區(qū)批發(fā)商，批發(fā)商再將它們銷售給當(dāng)?shù)氐莫?dú)立書店和連鎖店。這些批發(fā)商可以將25%的書籍退給Sandstone，并且他們擁有與書店相同的退款金額。在過(guò)去的五年里退貨量平均上升了20%。在財(cái)政年剛結(jié)束時(shí)，Sandstone向批發(fā)商銷售了$15,000,000.年終，其中$8,200,000在六個(gè)月后仍然享有退回的權(quán)利。$8,200,000的銷售量中實(shí)際退回了19%。之前財(cái)政年的總量$5,500,000和21%的銷貨退回也被收入今年的財(cái)政年。Sandstone確認(rèn)收入的方法滿足準(zhǔn)則的收入確認(rèn)要求。
　　Corus Games
　　CorusGames供應(yīng)新款游戲。公司通過(guò)不同城市的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)銷商銷售產(chǎn)品。通過(guò)經(jīng)銷商的預(yù)付定金下單；Corus再將產(chǎn)品直接發(fā)送給客戶，使用FOB定價(jià)?？蛻魟t需要支付運(yùn)輸?shù)馁M(fèi)用。在剛剛結(jié)束的財(cái)年里，Corus收到了$12，000，000的訂單，預(yù)付1200000。客戶支付$150,000用于運(yùn)輸，$9,180,000用于貨物?？備N售清單是10800000.發(fā)貨之后，經(jīng)銷商會(huì)收到貨物價(jià)格的12%作為傭金。貨物在銷售之后90天內(nèi)擁有退貨保障，并且退貨率占銷售額的3%左右。Corus根據(jù)銷售額確定收益。
　　Sterling Extraction Services
　　Sterling專攻稀有金屬的冶煉。在剛剛結(jié)束的財(cái)政年里，Sterling簽訂了價(jià)值$36,000,000的合約，并且已經(jīng)運(yùn)輸金屬$32,400，000。今年發(fā)生成本8000000，累計(jì)發(fā)生成本18000000，預(yù)計(jì)總成本30000000，去年確認(rèn)收入14400000。在年初，四分之一的載貨量都是在附近的倉(cāng)庫(kù)裝載的，而且余下的貨物已經(jīng)在今年進(jìn)行開采。Sterling運(yùn)用完成生產(chǎn)的方式確認(rèn)收益，由于經(jīng)營(yíng)需滿足的特殊條例，即合理調(diào)控售價(jià)和配送成本。
　　要求：
　　1.根據(jù)收入確認(rèn)原則，定義兩種代表適合收入確認(rèn)的條件。
　　2．定義并描述下列收入確認(rèn)的方式。
　　a.完成百分比法
　　b.分期銷售法
　　3.為下列分部計(jì)算財(cái)政年末的收入確認(rèn)。
　　a.SandstoneBooks
　　b.CorusGames
　　c.SterlingExtractionServices
　　試題解析
　　1.根據(jù)SFACNO.5的收入確認(rèn)原則，收入應(yīng)該在其實(shí)現(xiàn)或者可實(shí)現(xiàn)并賺取后被確認(rèn)。
　　實(shí)現(xiàn)：當(dāng)貨物或服務(wù)兌換成現(xiàn)金或提出兌成現(xiàn)金。
　　可實(shí)現(xiàn)的：當(dāng)資產(chǎn)作為貨物或服務(wù)能夠兌換成具體數(shù)目的現(xiàn)金或提出兌換成具體數(shù)目的現(xiàn)金。
　　賺?。寒?dāng)產(chǎn)品已經(jīng)將利益轉(zhuǎn)化為收益。
　　2.a．完成百分比法：收入確認(rèn)，成本，毛利潤(rùn)共同組成了完整的長(zhǎng)期合同。在合約結(jié)束后延遲確認(rèn)會(huì)將合約期間曲解會(huì)計(jì)年度的成果。通常來(lái)說(shuō)，工作進(jìn)度按照成本比例來(lái)判斷，成本比例的完成百分比又將由達(dá)成合約最近總成本預(yù)算與當(dāng)日成本的比較來(lái)決定。為了實(shí)施這個(gè)方法，需要存在以下條件：（1）達(dá)成可能性高的完善的合約價(jià)位（2）合理精準(zhǔn)的成本預(yù)算（3）合理的估計(jì)工作進(jìn)度。
　　b．分期收款銷貨：在回收期確認(rèn)收入而不是銷售期。這個(gè)方法潛在的根據(jù)是，在售價(jià)無(wú)法合理估計(jì)回收程度的情況下公司收不到現(xiàn)金就不能確認(rèn)收入。運(yùn)用分期收款銷貨的方法，收益跟成本在銷售期間都能確認(rèn)，不過(guò)毛利潤(rùn)則需等到現(xiàn)金被回收后才能確認(rèn)下來(lái)。
　　3.a.SandstoneBooks：
　　*盡管高達(dá)25%的銷售量回報(bào)率，鑒于之前的經(jīng)驗(yàn)推斷平均回報(bào)率會(huì)是銷售量的20%。同時(shí)19%的初始回報(bào)率也驗(yàn)證了20%將會(huì)是合理的預(yù)計(jì)值。
　　b.CorusGames：
　　*低于預(yù)付金額（$12,000,000-$1,200,000）
　　保修費(fèi)通常不會(huì)減少確認(rèn)收益，特別是在有估算費(fèi)用的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上。保修費(fèi)在銷售階段就已經(jīng)精確計(jì)算過(guò)。同樣的，手續(xù)費(fèi)作為銷售成本的一部分也應(yīng)該在銷售同時(shí)付清。
　　c．SterlingExtractionServices
　　完成成本百分比法
　　注：本表格第六行數(shù)據(jù)應(yīng)為21,600,000