在會計核算中，有一個很容易混淆的知識點，那就是應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的性質(zhì)問題，這二者都屬于企業(yè)的短期負債，因為二者性質(zhì)容易混淆加之二者還屬于企業(yè)的往來賬項，所以在這兩個科目中極易發(fā)生會計舞弊和欺詐，是查賬人員查賬的重點。
　　為什么預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類，預(yù)收賬款屬于負債類？
　　企業(yè)購人材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值)，借記“物資采購”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等科目，按應(yīng)付的價款，貸記“應(yīng)付賬款”科目。
　　企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。支付時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。
　　企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，應(yīng)按以下規(guī)定處理：
　　(1)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
　　(2)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，分別按以下情況處理：
　?、倨髽I(yè)以短期投資清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”科目，按短期投資已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按短期投資的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目，按短期投資的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
　?、谄髽I(yè)以其存貨清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”科目，按該項存貨已計提的跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，按存貨的賬面余額，貸記“庫存商品”、“原材料”等科目，按應(yīng)交的增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，按應(yīng)支付的其他相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按存貨的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目，按存貨的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
　?、燮髽I(yè)以其固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計折舊”科目，按該項固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目;發(fā)生的清理費用，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目;同時，按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”科目，按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目，或貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
　?、芷髽I(yè)以長期投資清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”科目，按該項長期投資已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按長期投資的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目，按長期投資的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
　?、萜髽I(yè)以無形資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”科目，按該項無形資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按無形資產(chǎn)的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目，按無形資產(chǎn)的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
　?、奁髽I(yè)以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)和部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目;按債務(wù)的賬面價值減去以現(xiàn)金清償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，作為債務(wù)的賬面價值;以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進行會計處理。
　?、咂髽I(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，同時債權(quán)人支付部分現(xiàn)金的應(yīng)將接受的現(xiàn)金記入“銀行存款”等科目;按債務(wù)的賬面價值加上收到的現(xiàn)金后的金額與抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值的差額，按上述原則進行會計處理。
　　(3)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的份額，貸記“實收資本”或“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——資本(或股本)溢價”科目。
　　(4)以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，修改其他負債條件后未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付賬款賬面價值的，應(yīng)將其差額計入資本公積，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
　　如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出的，應(yīng)將或有支出包括在將來應(yīng)付金額中，或有支出實際發(fā)生時，沖減重組后債務(wù)的賬面價值。如果在未來償還債務(wù)期間內(nèi)未滿足債務(wù)重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出的條件，即或有支出沒有發(fā)生，其已記錄的或有支出分別情況處理：若按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，或有支出的金額按期(按年、季等)結(jié)算，應(yīng)當在結(jié)算期滿時，按已確認的屬于本期未發(fā)生的或有支出金額，作為資本公積處理;若按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，或有支出的金額待債務(wù)結(jié)清時一并計算的，應(yīng)當在結(jié)清債務(wù)時，按未發(fā)生的或有支出金額作為資本公積處理。
　　(5)以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本和修改其他債務(wù)條件等方式(混合重組方式)的組合清償某項債務(wù)的，企業(yè)應(yīng)以先支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，沖減重組債務(wù)的賬面價值，再按上述原則進行處理。
　　企業(yè)將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實無法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入資本公積，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
　　“應(yīng)付賬款”科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬，進行明細陔算。“應(yīng)付賬款”科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的，應(yīng)付賬預(yù)收賬款則是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。
　　企業(yè)向購貨單位預(yù)收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目;銷售實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷項稅額，借記“預(yù)收賬款”科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”等科目。購貨單位補付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目;退回多付的款項，作相反會計分錄。
　　預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)“預(yù)收賬款”科目。“預(yù)收賬款”科目應(yīng)按購貨單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。
　　“預(yù)收賬款”科目期末貸方余額，反映企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項;期末如為借方余額，反映企業(yè)應(yīng)由購貨單位補付的款項。