CMA:企業(yè)文化與財(cái)務(wù)管理制度（中）

　　一個(gè)好的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)就是能最效的利用人力和物力資源，調(diào)動(dòng)人的積積性，發(fā)揮他們的*5潛力。
　　吉姆柯林斯指出，一個(gè)偉大的公司的目的是“造鐘，而不是造時(shí)”。
　　他認(rèn)為“造鐘”就是建立一種機(jī)制，使得公司能靠組織的力量在市場(chǎng)中生存與發(fā)展，隨著市場(chǎng)的進(jìn)一步完善與規(guī)范，企業(yè)必須越來(lái)越依靠一個(gè)好的機(jī)制，包括好的組織結(jié)構(gòu)、好的評(píng)價(jià)考核體系、好的戰(zhàn)略管理等。
　　作為一個(gè)財(cái)務(wù)出身的專業(yè)人員，我想指出的是一個(gè)偉大的公司也包括一個(gè)有效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，所以在談企業(yè)文化與財(cái)務(wù)管理之間的牽扯前，先談?wù)勎覀兊呢?cái)務(wù)管理。
　　一個(gè)好的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)就是能最效的利用人力和物力資源，調(diào)動(dòng)人的積積性，發(fā)揮他們的*5潛力，把關(guān)好籌資、投資、利潤(rùn)分配等?；I資包括：企業(yè)資金來(lái)源的選擇，如擴(kuò)充資本、發(fā)行債券、內(nèi)部規(guī)模、技術(shù)發(fā)行、對(duì)外聯(lián)合、在境外設(shè)立子公司、所投資產(chǎn)業(yè)的選擇等；投資包括固定資產(chǎn)的買賣，發(fā)放和償還貸款的本金；利潤(rùn)分配包括利潤(rùn)分配的比例、股利政策等。
　　上層財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)下面的一系列環(huán)節(jié)把好各各關(guān)口，比如：
　　風(fēng)險(xiǎn)管理
　　信用管理
　　融資管理
　　營(yíng)運(yùn)資金管理
　　投資管理
　　股利管理
　　財(cái)務(wù)報(bào)表就是對(duì)公司績(jī)效的評(píng)估， 目的是分析公司：
　　短期償債能力
　　長(zhǎng)期償債能力
　　資產(chǎn)運(yùn)用效率
　　獲利能力
　　投資報(bào)酬
　　現(xiàn)金流動(dòng)
　　這些活動(dòng)由內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)，從中國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制普遍比較薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財(cái)產(chǎn)的新聞亦屢見(jiàn)不鮮，原因在于：
　　1、權(quán)力過(guò)份集中
　　領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”審批，缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障
　　時(shí)間和精力有限
　　缺乏相關(guān)的支撐信息
　　高度集權(quán)，不利于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的制約和監(jiān)督，可能導(dǎo)致腐敗
　　沒(méi)形成適當(dāng)分層授權(quán)，逐級(jí)審批的體系
　　2、授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、執(zhí)行與記錄、保管與記錄
　　80%以上的企業(yè)存在出納領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、編制余額調(diào)節(jié)表的現(xiàn)象。實(shí)際上沒(méi)做到職責(zé)分明，沒(méi)有做到“管錢不管賬，管賬不管錢”的原則。
　　3、有些職位，企業(yè)太多的依賴于業(yè)務(wù)人員
　　過(guò)于依賴業(yè)務(wù)人員，企業(yè)資源掌握在個(gè)人手中，企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展失去控制。
　　企業(yè)的業(yè)務(wù)員一旦跳槽或離職，原有的客戶和業(yè)務(wù)關(guān)系也被隨之帶走，形成企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)人員過(guò)于依賴的局面。沒(méi)有采取建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、同一筆業(yè)務(wù)有兩人以上共同參與、適當(dāng)進(jìn)行工作輪換和加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的控制等措施，沒(méi)有讓業(yè)務(wù)員手中的客戶資源轉(zhuǎn)化為企業(yè)資源，所以客戶認(rèn)的是個(gè)人本身而不是認(rèn)企業(yè)。
　　4、內(nèi)部控制制度文字描述性東西較多，清晰的流程圖和配套表單較少
　　5、缺乏相關(guān)憑證、表單、文件的樣式匯總
　　6、內(nèi)部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架
　　7、員工臨時(shí)休假或出差時(shí)，缺乏明確的工作交接制度
　　8、人員招聘時(shí)注重筆試和面試的考察，忽視背景調(diào)查
　　9、關(guān)鍵崗位無(wú)強(qiáng)制輪換或帶薪休假制度
　　10、過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本，經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由
　　11、說(shuō)一套，做一套，制度放空炮
　　12、內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效
　　13、有些關(guān)鍵部位找不到入口， 缺乏清晰的管理
　　14、建立體系容易，持續(xù)運(yùn)營(yíng)難
　　15、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)人才極度匱乏造成的瓶頸