CMA:集團資金集約管理的重要作用及存在的問題分析（二）

　　二、企業(yè)集團資金集約管理現(xiàn)存的問題
　　1.企業(yè)集團預(yù)算管理制度不健全
　　不少企業(yè)集團缺乏函蓋成本費用、現(xiàn)金收支、生產(chǎn)與銷售預(yù)算在內(nèi)的總預(yù)算，未能從整體上把握集團預(yù)算功能。一些集團只考慮了利潤預(yù)算而忽視了虧損預(yù)算;另一些集團只是有針對性地對現(xiàn)金支出或成本費用進行預(yù)算控制，缺乏全面性。不少集團僅注重短期預(yù)算，需要時才會用，而且各階段預(yù)算編制銜接性較差，使得短期預(yù)算指標(biāo)與集團長期發(fā)展不匹配。此外，集團預(yù)算編制往往容易忽視集團內(nèi)部預(yù)算主體之間的勾稽關(guān)系，嚴(yán)重影響了集團預(yù)算功能的發(fā)揮。
　　2.集團預(yù)算指標(biāo)的設(shè)計不夠合理
　　預(yù)算指標(biāo)是編制下一年度預(yù)算的主要依據(jù)，預(yù)算指標(biāo)設(shè)計的合理性很大程度上影響了企業(yè)集團資金管理的效果。目前，一些集團預(yù)算目標(biāo)定位不準(zhǔn)確，短期行為突出，導(dǎo)致集團資金預(yù)算準(zhǔn)確性不高，缺乏彈性和指導(dǎo)性。另外，預(yù)算指標(biāo)覆蓋內(nèi)容不全面，選用指標(biāo)的方法簡單化，未能從自身實際出發(fā)，而是照抄照搬，使得預(yù)算與實際嚴(yán)重脫離，導(dǎo)致資金預(yù)算偏差較大，對集團資源配置產(chǎn)生負面影響。
　　3.企業(yè)集團對資金集約管理監(jiān)管不力
　　企業(yè)集團對資金流監(jiān)控不力的現(xiàn)象普遍存在，主要表現(xiàn)為事前控制不到位，事后審計流于形式，會計信息失真問題嚴(yán)重。一些成員企業(yè)在投資、對外擔(dān)保、開支等經(jīng)濟活動中不能嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，對資金管理不善，使得集團的經(jīng)營發(fā)展得不到資金保證。盡管企業(yè)集團制定了相關(guān)監(jiān)督制度，同時設(shè)置了相應(yīng)監(jiān)督崗位，但監(jiān)督者本身未能全面掌握集團資金情況，而且缺乏必要的監(jiān)督手段，因此難以發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。
　　4.企業(yè)集團資金使用效率不高
　　一是集團成員單位資金分散，多頭開戶現(xiàn)象明顯，使得資金大量沉淀，資金使用效率低下。對于效益好且資金周轉(zhuǎn)快的成員單位，往往存在不少資金存放在銀行而得不到有效利用的現(xiàn)象;相反，另一些成員單位因資金匱乏而向銀行大量借貸，財務(wù)費用居高不下。二是集團內(nèi)部各成員單位之間貸款拖欠問題嚴(yán)重，它們對資金使用缺乏統(tǒng)一規(guī)劃與管理，導(dǎo)致資金運用散亂無序。各單位大都以自身經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)，忽視了集團發(fā)展戰(zhàn)略需要，投資失敗時有發(fā)生，投資回報率較低。