CMA:費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)如何規(guī)避(一）

　　財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映公司整體業(yè)務(wù)的運(yùn)作效果，故財(cái)務(wù)部付款的功能除了可以支付款項(xiàng)以外，還可以對(duì)所涉及前端環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，這也是會(huì)計(jì)管理職能的體現(xiàn)之一。費(fèi)用報(bào)銷環(huán)節(jié)作為一些公司日常運(yùn)作中的薄弱環(huán)節(jié)，存在較大的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，迫切需要強(qiáng)化內(nèi)控。
　　內(nèi)控是“一個(gè)過程”
　　費(fèi)用報(bào)銷環(huán)節(jié)內(nèi)控不嚴(yán)，則會(huì)存在很大的隱患。如：不相容職務(wù)沒有分離，授權(quán)與執(zhí)行的錯(cuò)位；ERP模塊功能造成的會(huì)計(jì)分錄割裂，容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)錯(cuò)誤；業(yè)務(wù)部門預(yù)算與執(zhí)行的匹配不及時(shí)，超預(yù)算得不到控制，預(yù)算制度形同虛設(shè)；費(fèi)用報(bào)銷滯后，造成會(huì)計(jì)信息的失真，不能按照權(quán)責(zé)發(fā)生制記錄業(yè)務(wù)；由于制度運(yùn)行缺陷，付款環(huán)節(jié)成為前端控制失效的集中體現(xiàn)，只能去被動(dòng)消化。
　　費(fèi)用報(bào)銷付款相關(guān)的內(nèi)控可以分為與財(cái)務(wù)核算相關(guān)和經(jīng)營管理相關(guān)，是通過一系列制度流程的執(zhí)行來達(dá)到目的。內(nèi)控是一個(gè)過程，需要全員參與，但內(nèi)控僅提供合理保證，不能杜絕舞弊與錯(cuò)誤，需要通過不 斷借鑒先進(jìn)企業(yè)的成熟發(fā)展經(jīng)驗(yàn)、結(jié)合自身特點(diǎn)來完善與推行。
　　嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)簽等級(jí)制度
　　以級(jí)別*6的業(yè)務(wù)人員來報(bào)銷費(fèi)用是保證公司權(quán)簽等級(jí)的做法。
　　執(zhí)行與檢查的職責(zé)需要分離的原理，要求任何級(jí)別業(yè)務(wù)人員都不能權(quán)簽自己的費(fèi)用，包括公司高層領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)。
　　如果業(yè)務(wù)發(fā)生人將費(fèi)用單據(jù)轉(zhuǎn)交低級(jí)別的人員提交，而自己再權(quán)簽該業(yè)務(wù)費(fèi)用，就屬于典型的逃避權(quán)簽等級(jí)的行為。對(duì)這些隱性的違反內(nèi)部控制的行為進(jìn)行甄別，需要財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)在審核這些費(fèi)用時(shí)，查詢更多的費(fèi)用清單、交易明細(xì)，以判斷業(yè)務(wù)真實(shí)的發(fā)生人。有的公司化繁為簡，規(guī)定如多人發(fā)生同一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，必須以*6級(jí)別的人員來報(bào)銷費(fèi)用，如此才能有效保證公司的權(quán)簽等級(jí)得到遵循。