近日，中注冊協(xié)持續(xù)跟進上市公司2013年報審計情況，針對短期內(nèi)頻繁變更審計機構的上市公司年報審計可能存在的風險，向近期新近承接相關上市公司年報審計業(yè)務的亞太(集團)會計師事務所發(fā)函，書面提示審計風險，以確保上市公司年報審計質量。
　　短期內(nèi)頻繁變更審計機構的上市公司，通常面臨著較為復雜的內(nèi)外部環(huán)境，有的還受到監(jiān)管部門的處罰或調(diào)查，時常引發(fā)媒體熱議，上市公司管理層財務舞弊的可能性較大，在年報審計過程中，事務所會面臨較大的審計風險，承受較大的外界壓力，對注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力與職業(yè)道德水平也提出了更高的要求。在風險提示函中，中注協(xié)要求事務所高度重視和著力強化該類上市公司年報審計風險的防范與監(jiān)控。
　　一、要保證審計資源投入，恰當安排審計時間，委派審計經(jīng)驗更為豐富的項目組成員，合理分工，有針對性地制定和實施審計計劃；
　　二、要加強項目組內(nèi)部復核和項目質量控制復核的力度，及時化解審計過程中遇到的各種困難與問題。
　　三、要與前任注冊會計師充分溝通，特別關注上市公司變更審計機構的原因，前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；
　　四、要始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性，對舞弊導致的重大錯報風險進行有效的識別、評估和應對；
　　在約談過程中，亞太所表示，在業(yè)務承接前已對上市公司年報審計風險進行了詳細評估，并就可能出具的審計報告意見類型等事項與上市公司進行了溝通，在雙方就審計業(yè)務約定條款達成一致意見的前提下才考慮對該項目進行承接。事務所將嚴格遵守執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德守則規(guī)定，強化風險管控，確保執(zhí)業(yè)質量。
　　截至目前，中注協(xié)已針對上市公司2013年度財務報表審計和內(nèi)部控制審計，先后開展了13批次的約談活動。其中，當面約談5次，書面約談8次，共涉及證券資格事務所17家、上市公司16家。下一步，中注協(xié)將持續(xù)跟蹤約談項目年報審計工作的后續(xù)開展情況，并在以后的執(zhí)業(yè)質量檢查中對相關上市公司項目予以高度關注。希望各證券資格事務所和注冊會計師不負重托，再接再厲，圓滿完成2013年年報審計工作的各項任務，為我國資本市場的持續(xù)健康發(fā)展作出應有的貢獻。

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