近日，中注冊協(xié)持續(xù)跟進(jìn)上市公司2013年報審計情況，針對短期內(nèi)頻繁變更審計機構(gòu)的上市公司年報審計可能存在的風(fēng)險，向近期新近承接相關(guān)上市公司年報審計業(yè)務(wù)的亞太(集團)會計師事務(wù)所發(fā)函，書面提示審計風(fēng)險，以確保上市公司年報審計質(zhì)量。
短期內(nèi)頻繁變更審計機構(gòu)的上市公司，通常面臨著較為復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，有的還受到監(jiān)管部門的處罰或調(diào)查，時常引發(fā)媒體熱議，上市公司管理層財務(wù)舞弊的可能性較大，在年報審計過程中，事務(wù)所會面臨較大的審計風(fēng)險，承受較大的外界壓力，對注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力與職業(yè)道德水平也提出了更高的要求。在風(fēng)險提示函中，中注協(xié)要求事務(wù)所高度重視和著力強化該類上市公司年報審計風(fēng)險的防范與監(jiān)控。
一、要保證審計資源投入，恰當(dāng)安排審計時間，委派審計經(jīng)驗更為豐富的項目組成員，合理分工，有針對性地制定和實施審計計劃；
二、要加強項目組內(nèi)部復(fù)核和項目質(zhì)量控制復(fù)核的力度，及時化解審計過程中遇到的各種困難與問題。
三、要與前任注冊會計師充分溝通，特別關(guān)注上市公司變更審計機構(gòu)的原因，前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；
四、要始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性，對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行有效的識別、評估和應(yīng)對；
在約談過程中，亞太所表示，在業(yè)務(wù)承接前已對上市公司年報審計風(fēng)險進(jìn)行了詳細(xì)評估，并就可能出具的審計報告意見類型等事項與上市公司進(jìn)行了溝通，在雙方就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見的前提下才考慮對該項目進(jìn)行承接。事務(wù)所將嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則規(guī)定，強化風(fēng)險管控，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
截至目前，中注協(xié)已針對上市公司2013年度財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計，先后開展了13批次的約談活動。其中，當(dāng)面約談5次，書面約談8次，共涉及證券資格事務(wù)所17家、上市公司16家。下一步，中注協(xié)將持續(xù)跟蹤約談項目年報審計工作的后續(xù)開展情況，并在以后的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中對相關(guān)上市公司項目予以高度關(guān)注。希望各證券資格事務(wù)所和注冊會計師不負(fù)重托，再接再厲，圓滿完成2013年年報審計工作的各項任務(wù)，為我國資本市場的持續(xù)健康發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
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