管理會計公式之財務(wù)報表分析
一、資產(chǎn)負債表與現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系：
期末貨幣資金余額-期初貨幣資金余額=經(jīng)營活動現(xiàn)金流凈額+投資活動現(xiàn)金流凈額+籌資活動現(xiàn)金流凈額
另外，間接法下，經(jīng)營活動現(xiàn)金流凈額=凈利潤（起點）+投資或籌資活動的損失-投資或籌資活動的利得+當(dāng)年計入利潤表的折舊或攤銷+經(jīng)營性流動資產(chǎn)（如存貨、應(yīng)收賬款）的減少-經(jīng)營性流動資產(chǎn)的增加+經(jīng)營性流動負債的增加-經(jīng)營性流動負債的減少
二、財務(wù)報表之間“BASE”原理的應(yīng)用
1、存貨與銷貨成本關(guān)系：期初產(chǎn)成品存貨+本期新增完工產(chǎn)品=本期銷貨成本+期末產(chǎn)成品存貨
2、應(yīng)收賬款與收到客戶現(xiàn)金流關(guān)系（不考慮預(yù)收款情形）：期初應(yīng)收賬款+本期新增應(yīng)收賬款=本期減少應(yīng)收賬款(客戶收回現(xiàn)金流）+期末應(yīng)收賬款
3、壞賬準備賬戶余額=期初壞賬準備余額+本期新計提的壞賬準備-本期注銷的壞賬準備+已注銷的壞賬準備又收回的金額
4、固定資產(chǎn)與本期投資現(xiàn)金流出的關(guān)系：期初固定資產(chǎn)原值+本期新購買固定資產(chǎn)（即本期購買設(shè)備的投資活動現(xiàn)金流出，假設(shè)沒有賒銷）=本期減少的固定資產(chǎn)原值（就設(shè)備處置時減少）+期末固定資產(chǎn)原值
4、累計折舊與利潤表的折舊關(guān)系：期初累計折舊+本期新增累計折舊（計入到利潤表的折舊金額，即間接法調(diào)增的金額）=本期減少的累計折舊（舊設(shè)備處置時減少）+期末累計折舊
三、償債能力分析
1、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債*100%。指標越高，企業(yè)流動資產(chǎn)流轉(zhuǎn)越快，償還流動負債能力越強。國際公認200%，我國150%較好。
2、速動比率=速動資產(chǎn)(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負債*100%。國際標志比率100%我國90%左右。
3、資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額*100%。指標越高負債程度高，經(jīng)營風(fēng)險大，能以較低的資金成本進行生產(chǎn)經(jīng)營。保守比率不高于50%，國際公認較好60%。
4、長期資產(chǎn)適合率=(所有者權(quán)益+長期負債)/(固定資產(chǎn)+長期投資)*100%
四、營運能力分析
1、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=賒銷收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額，指標高說明收帳迅速，賬齡期限短，減少企業(yè)收帳費用和壞賬損失。
2、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=天數(shù)/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)=計算期天數(shù)*應(yīng)收帳款平均余額/賒銷收入凈額
銷售收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售折扣與折讓
3、存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨。一般情況周轉(zhuǎn)速度越快，變現(xiàn)速度越快，占用存貨資金少，占用相同數(shù)額的存貨而實現(xiàn)的銷貨成本大。
4、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)(年360天)/存貨周轉(zhuǎn)率
5、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入凈額/流動資產(chǎn)平均余額，指標高表明企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，利用效果好。
6、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)
7、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額。周轉(zhuǎn)速度快，企業(yè)的營運能力強;指標低，說明收入不足，或資產(chǎn)閑置浪費。
8、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
9、已獲利息倍數(shù)=(稅前利潤總額+利息支出)/利息支出
10、總資產(chǎn)報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額
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